Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Каковы риски для работодателя при заключении договоров с самозанятыми ?
Заключение договоров с самозанятыми в целях подмены трудовых отношений несёт серьёзные риски для работодателя.
ФНС России в письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 подробно описала признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
Что необходимо учитывать организациям и индивидуальным предпринимателям при взаимодействии с самозанятыми:
1. Проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого.
Информацию о постановке на учет физического лица в качестве плательщика НПД можно получить на официальном сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» по ссылке.
2. Проверить, не был ли самозанятый штатным сотрудником вашей организации.
Согласно части 8 пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Закон № 422-ФЗ) организациям и индивидуальным предпринимателям запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками, пока не пройдет два года с момента увольнения.
3. Привлекать самозанятых для выполнения отдельных работ.
Работа с самозанятыми ведётся более конкретно, заказчик ставит задачу, сроки и оплачивает результат. Компания не может обязать исполнителя делать то, что не предусмотрено гражданско-правовым договором (договором ГПХ).
4. Составить правильный договор.
Для сотрудничества с самозанятыми нужно заключить стандартный договор ГПХ. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после чего заказчик оплачивает работу.
5. Включить в договор обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
Это позволит перенести ответственность за неожиданную утрату исполнителем статуса самозанятого.
6. Правильно оформлять платежи по договору.
7. Требовать чек от самозанятого.
Чек — обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022).
8. Контролировать состояние чеков.
В мобильном приложении «Мой налог» есть функция аннулирования чеков. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией и аннулируют чеки для уклонения от уплаты налогов. Компании могут проверять актуальный статус чека по ID.
9. Наладить удаленную работу (по возможности).
Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются чужими ПК, работают в офисе и т.д.), то у налогового органа возникнут вопросы.
Итак, чтобы понять, существует ли риск переквалификации отношений в трудовые, с учётом судебной практики, организациям и индивидуальным предпринимателям следует проанализировать условия заключённых с физическими лицами договоров ГПХ.
Претензии к работодателям могут предъявить не только налоговые органы и Государственная инспекция труда, но и сами физические лица, которые могут быть заинтересованы в том, чтобы договор был признан трудовым. В этом случае с работодателя будут взысканы денежные средства в счёт оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также в качестве страховых взносов для обеспечения пенсионных прав работника.
Поэтому налоговая служба призывает руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей исключить подмену фактических трудовых отношений и заключать гражданско-правовые договоры только с реальными плательщиками НПД.
Российская организация является экспедитором и планирует выполнение транспортно-экспедиционных услуг по организации доставки груза из пункта отправления в Китае в пункт назначения в Республике Казахстан, с транзитом по территории РФ. Заказчиком услуг является резидент Республики Казахстан, государства — члена ЕАЭС.
Порядок применения НДС при совершении сделок между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол)
Пунктом 28 раздела IV Протокола предусмотрено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
В соответствии с пп.5 п. 29 раздела IV Протокола место реализации услуг по перевозке определяется по месту нахождения исполнителя. То есть местом реализации транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом государства — члена ЕАЭС признается территория Российской Федерации. Поэтому налогообложение указанных услуг производится в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Правильно ли мы понимаем, что российская организация-экспедитор в соответствии с вышесказанным согласно пп. 2.1 ст. 164 НК РФ может применить ставку НДС 0% при выполнении транспортно-экспедиционных услуг по организации данной перевозки, так как пункт отправления (Китай) находится за пределами территории Российской Федерации, признаваемой местом реализации? Или данная перевозка не является объектом налогообложения НДС, так как в соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации в данном случае территория РФ не признается, так как пункт отправления Китай и пункт назначения Республика Казахстан находятся вне территории РФ?
Порядок применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при выполнении работ (оказании услуг) в торговых отношениях хозяйствующих субъектов государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) определяется в соответствии с разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Согласно данному разделу Протокола место реализации услуг по перевозке определяется по месту нахождения исполнителя услуг на основании подпункта 5 пункта 29 Протокола.
В связи с этим, в целях применения НДС местом реализации услуг по перевозке грузов с территории Китая на территорию Казахстана, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, признается территория Российской Федерации и, соответственно, налогообложение указанных услуг производится в соответствии с нормами НК РФ, по ставкам, установленным статьей 164 НК РФ (письма Минфина России: от 20.07.2018 № 03-07-08/50929, от 04.04.2023 № 03-07-13/1/29612, от
25.08.2023 № 03-07-13/1/82968, от 22.05.2019 № 03-07-13/1/36673).
Положения статьи 148 НК РФ в рассматриваемом случае не применяются (письмо Минфина России от 12.11.2024 № 03-07-13/1/111451).
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств — членов ЕАЭС, применяется ставка НДС в размере 0 процентов.
Вместе с тем, поскольку пунктом 1 статьи 164 НК РФ применение ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по организации перевозок грузов по территории Российской Федерации из одного государства в другое государство, являющееся либо не являющееся членом ЕАЭС, не предусмотрено, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 20 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ (письма Минфина России: от 28.07.2021 № 03-07¬13/1/60259, от 03.02.2023 № 03-07-14/8633, от 04.04.2023 № 03-07-13/1/29612, от № 03-07-13/1/35129, от 06.02.2023 № 03-07-13/1/9164).
Каков порядок прекращения налогообложения в случае гибели или уничтожения объектов недвижимости ?
В случае гибели или уничтожения принадлежащего физическому лицу объекта недвижимости (жилое помещение, садовый дом, гараж, хозпостройка и т.п.) налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование.
Для этого налогоплательщик вправе представить заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним можно подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Например, в результате сноса, пожара, аварии, чрезвычайной ситуации, стихийного бедствия и т.п. Если такие документы в налоговом органе отсутствуют, он по информации в заявлении запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, ими располагающими.
Если налогоплательщик не представит указанное заявление, исчисление налога прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (независимо от проведения кадастровых работ и снятия объекта недвижимости с государственного кадастрового учета).
НК РФ не устанавливает исчерпывающий перечень таких сведений. К ним могут относиться данные:
о сносе объекта капитального строительства, размещенные в информационной системе обеспечения градостроительной деятельности;
о результатах осмотра территорий, помещений, проведенного налоговым органом в соответствии со ст. 92 НК РФ;
представленные в налоговый орган на основании акта осмотра здания, сооружения, подготовленного в порядке, предусмотренном п. 5 ч. 6 ст. 69.1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ;
полученные в соответствии с пп. 4, 13 ст. 85 НК РФ из Единого государственного реестра недвижимости о прекращении существования объекта недвижимости.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику:
уведомление о прекращении исчисления налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения,
сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта.
Соответствующая информация размещается в личном кабинете налогоплательщика.
Как исчисляется туристический налог санаторно-курортными организациями?
Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют туристический налог в размере минимального налога.
В соответствии с действующим законодательством прием в медицинскую организацию на санаторно-курортное лечение осуществляется, в том числе на основании путевки на санаторно-курортное лечение. Путевка является документом строгой отчетности и неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг.
Следовательно, налог исчисляется в отношении каждой санаторно-курортной путевки и рассчитывается как произведение 100 рублей и количества суток предоставления услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
Такие разъяснения доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности, какие документы необходимо предоставить в налоговый орган для подтверждения льготы?
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности. Исключение – объекты недвижимости, вошедшие в региональные перечни торгово-офисной недвижимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Для применения льготы налогоплательщик вправе направить в налоговый орган заявление и документы со сведениями, подтверждающими использование недвижимости для предпринимательской деятельности за соответствующий период.
НК РФ не содержит исчерпывающий перечень таких сведений. К ним могут относиться договоры продажи, аренды объектов недвижимости, составленные в соответствии с положениями ГК РФ, документированные оферты, направленные на заключение таких договоров, акты приема-передачи имущества и т.п.
Согласно разъяснениям Минфина России недвижимое имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности и при проведении подготовительных мероприятий, связанных с ней (например, ремонт помещения). Льгота распространяется и на случаи, когда назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган передает налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе от ее предоставления.
Если налогоплательщик не подал в налоговый орган заявление на льготу или не сообщил об отказе от нее, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с налогового периода, в котором у предпринимателя возникло право на льготу.
Как организации не попасть в группу риска при сотрудничестве с самозанятым?
Организациям запрещено осуществлять подмену трудовых отношений, а именно переводить своих работников в самозанятые. При нарушении этого требования организации попадают в группу риска и обязаны уточнить свои налоговые обязательства. Так, в 2024 году доначислено 11 млн руб. налогов (НДФЛ и страховых взносов) налогоплательщикам, исказившим сведения о финансово-хозяйственной деятельности. Cамозанятых привлекали на выполнение работ в качестве водителей по перевозке грузов и пассажиров, работ по охране объектов, организации общественного питания, изготовлению и монтажу металлоконструкций, ремонту и обслуживанию техники (оборудования), уборке помещений. Сумма штрафов составила более полумиллиона рублей.
Критерии, по которым организации, при взаимодействии с самозанятыми, попадают в группу риска, публикует УФНС России по Приморскому краю. К числу таких признаков налоговая служба относит следующее:
работодатель использует труд самозанятого три и более месяца подряд;
самозанятые оформляют чеки с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы;
процедура регистрации самозанятых организована по инициативе работодателя. При регистрации используется один адрес электронной почты для всех работников, либо одно техническое средство для формирования чеков;переход группы работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятого, при этом организации взаимозависимы или одна из них подконтрольна другой;
выплата дохода самозанятому производится неоднократно;
нарушение запрета (2 года) на прием работодателем бывших работников в качестве самозанятых;
минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых;самозанятые получают доход максимально приближенный к размеру дохода работника, либо намного выше установленного по штату.Управление призывает руководителей организаций и ИП исключить подмену фактических трудовых отношений и заключать гражданско-правовые договоры только с реальными плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
Чтобы избежать негативных последствий в виде доначислений, а также пеней и штрафов, работодатель может самостоятельно представить соответствующие уточненные расчеты по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) и страховым взносам (РСВ).
Как можно применить льготу к доходу по оплате НДС,если в доход за год 2024 попала сумма исков которая составила 3мл. руб,от приставов взысканная за прошлые года, и мы
превысили на эту сумму годовой доход в 61 мл руб. это иски прошлых лет как разовое поступление. Можно ли его исключить из доходов для оплаты НДС,без этих поступлений мы входим в льготу без обложения НДС?
С 01.01.2025 все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).
Такие налогоплательщики освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если за предшествующий календарный год сумма доходов по УСН, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн. руб.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Выручка в качестве облагаемого дохода налогоплательщика должна быть учтена на дату поступления денежных средств на счет подразделения судебных приставов-исполнителей (ч. 1 ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В рассматриваемом случае, суммы задолженности прошлых лет организации подлежат учету в совокупном доходе по УСН за 2024 год на дату поступления этих денежных средств на счет подразделения судебных приставов.
Из обращения плательщика следует, что общая сумма доходов за 2024 год превысила 60 млн. руб., тогда он с 01.01.2025 признается и исполняет обязанности налогоплательщика НДС.
При возникновении вопросов по исчислению НДС рекомендуем руководствоваться Методическими рекомендациями для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками НДС (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Должна ли выдаваться справка для налогового вычета за
судебно-психиатрическую экспертизу и выдачу медицинского заключения о
психическом состоянии человека перед сделкой с недвижимым имуществом?
При определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ).
Для получения социального налогового вычета необходимо, чтобы медицинская организация или индивидуальный предприниматель, оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности (абзац 7 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ).
При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.
В целях получения указанного социального налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (далее — справка), выдаваемую налогоплательщику медицинской организацией (индивидуальным
предпринимателем), которой оказывались соответствующие медицинские услуги (абзац 8 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ).
Справка выдается налогоплательщику по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ (далее — Приказ).
Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче справки, оплатившего медицинскую услугу (далее — налогоплательщик), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную
деятельность) и подопечным в возрасте до 18 лет (бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства, обучающимся по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет) (пункт 2 Приложения № 2 к Приказу).
Вопрос об отнесении тех или иных предоставленных услуг к виду, расходы по которому возможно заявить к вычету, не входит в компетенцию налоговых органов и решается медицинским учреждением или индивидуальным предпринимателем, оказавшим такие услуги.
Следует отметить, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 608 является Министерство здравоохранения Российской Федерации. При этом Министерство здравоохранения Российской Федерации осуществляет свою деятельность непосредственно и через подведомственные Министерству организации.
Что изменилось в налогообложении имущества организаций с 1 января 2025 года?
В соответствии с изменениями, внесенными в Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций», с 1 января 2025 года для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, повышена налоговая ставка с 2 до 2,5%.
Налоговая ставка в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, которые принадлежат на праве собственности личному фонду и налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением тех, у кого кадастровая стоимость превышает 300 млн руб.), составит 0,3%.
До 30 июня 2025 года включительно продлен срок использования льготы, установленный для организаций в отношении объектов теплоснабжения, работающих на сжиженном углеводородном газе и очистных сооружений биологической очистки, обеспечивающих функционирование аэропортов.
До 30 июня 2027 года включительно продлен срок использования пониженной налоговой ставки в размере 1,1% для имущества организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенных для водоснабжения и водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялась в рамках краевой целевой программы «Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе на 2008 – 2019 годы».
Как выглядит прогрессивная шкала налоговой ставки на доходы физических лиц, в том числе на пассивные доходы?
С 1 января действует новая прогрессивная шкала налоговой ставки по НДФЛ.
Размер налога зависит от суммы дохода. А именно:
до 2,4 млн рублей — 13%;
от 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
от 5 до 20 млн рублей — 18%;
от 20 до 50 млн рублей — 20%;
от 50 млн рублей — 22%.
Указанная прогрессивная шкала подлежит применению к основным видам дохода: заработная плата, доходы по гражданско-правовым договорам, доходы от предпринимательской деятельности и аренды.
Для ряда пассивных доходов, таких как продажа недвижимости, операции с ценными бумагами, дивидендные выплаты и проценты по банковским вкладам, сохраняется ставка в 13% и 15%, но в новой прогрессии:
до 2,4 млн рублей — 13%;
от 2,4 млн рублей — 15%.
Особый порядок обложения НДФЛ предусмотрен для отдельных видов доходов, таких как:
денежное довольствие и другие выплаты, связанные с участием в СВО (выполнением задач в период СВО), получаемым военнослужащими, мобилизованными, добровольцами, сотрудниками полиции, Росгвардии и др.;
заработная плата (денежное довольствие, денежное содержание) жителей районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, а также других регионов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями.Для перечисленных видов доходов предусмотрена льготная ставка НДФЛ:
до 5 млн рублей — 13%;
свыше 5 млн рублей — 15%.
Дополнительную информацию о новых налоговых ставках по НДФЛ и порядке его расчета налогоплательщики смогут найти на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на доходы физических лиц».
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/15806949/