Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Какова ответственность при представлению в налоговые органы Российской Федерации заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций ?
Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) дополнен статьей 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)». С 4 декабря 2024 года введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
Таким образом, действие указанной статьи распространяется на сведения об операциях, отражаемых в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (НДС), представленных после 4 декабря 2024 года.
Ответственность наступит, если деяние совершили от имени компании, которую создали через подставных лиц, или с использованием незаконно полученных персональных данных.
Документы признают подложными, если в них есть ложные сведения об отгрузке товара, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.
Основанием для прекращения уголовной ответственности является совершение такого преступления впервые. Для этого необходимо добровольное перечисление в бюджет незаконно полученного дохода и денежного возмещения в размере двукратной суммы такого дохода (ч. 2 ст. 76.1 УК РФ).
Однако если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору либо организованной группой или незаконный доход от такой деятельности превысил 13,5 млн руб., наказание будет строже. И освобождение от уголовной ответственности, в связи с перечислением в бюджет незаконно полученного дохода для группы лиц по предварительному сговору либо организованной группы, не предусмотрено (ч. 2 ст. 173.3 УК РФ).
Как получить вычет НДФЛ по расходам на приобретение лекарств?
Налогоплательщики могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, которые были назначены им лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Указанный вычет распространяется также на приобретение лекарств для их супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет.
Для получения социального налогового вычета налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством и подтверждающие приобретение им назначенных препаратов. Например, это может быть бумажный рецептурный бланк либо сведения из медкарты или иной медицинской документации пациента. К ним следует приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство.
Напоминаем, что исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 834н.
Как изменился с 01.01.2025 г. порядок предоставления регионального инвестиционного налогового вычета?
УФНС России по Приморскому краю сообщает, что с 1 января 2025 года действуют изменения, касающиеся регионального инвестиционного налогового вычета. Поправки внесены в Закон Приморского края от 19.12.2013 №330-КЗ.
Что изменилось? Введены ограничения по сумме инвестиционного налогового вычета. Теперь налогоплательщики, занимающиеся экономической деятельностью в области сельского, лесного хозяйства, рыболовства, добычи полезных ископаемых и обрабатывающих производств, могут получить вычет в размере не более 50 млн руб. А налогоплательщики, у которых экономическая деятельность связана с водным транспортом, складским хозяйством и иной вспомогательной транспортной деятельностью, могут получить вычет в размере не более 900 млн руб.
Кроме того, введена новая категория налогоплательщиков — организации, включенные в реестр малых технологических компаний на основании Федерального закона от 04.08.2023 № 478-ФЗ. Данная категория имеет право применить инвестиционный налоговый вычет в размере 90% от суммы расходов по основным средствам, за исключением расходов, связанных с легковыми автомобилями, мотоциклами, спортивными, туристскими и прогулочными судами.
Также увеличена ставка налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета с 5% до 10%.
Куда представить уведомление по туристическому налогу, если объекты размещения на учете в разных налоговых органах?
С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) введена глава 33.1 «Туристический налог».
Наряду с этим, в соответствии с п. 2 ст. 418.9 НК РФ установлено, если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов размещения, расположенных на территории одного муниципального образования, у него есть право выбрать налоговый орган, в который он будет представлять декларацию по туристическому налогу. Для этого необходимо направить в этот налоговый орган соответствующее уведомление.
Форма уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация, а также порядок заполнения и формат представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@. Приказ вступает в силу 24 января 2025 года.
Важно учесть, что уведомление представляется налогоплательщиком однократно в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации. Декларация по туристическому налогу подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С региональными особенностями законодательства по туристическому налогу можно подробней ознакомиться на специальной промостранице официального сайта ФНС России «Туристический налог».
Как поменялся с 01.01.2025 года порядок налогообложения земельных долей (паев)?
Внесены изменения в порядок определения размера долей в праве собственности на налогооблагаемый участок из земель сельскохозяйственного назначения, полученный при приватизации сельхозугодий до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ. Изменения будут применяться с 1 марта 2025 года.
Орган местного самоуправления поселения, муниципального или городского округа по месту нахождения указанного земельного участка наделяется полномочиями по переводу размера земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в простую правильную дробь в соответствии с порядком, предусмотренным Правительством РФ. Результаты расчета размера земельных долей в простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления, которое в трехдневный срок публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ.
Уполномоченный орган местного самоуправления по истечении тридцати дней с даты публикации указанного решения обеспечивает внесение изменений в сведения Единого государственного реестра недвижимости в отношении размера земельной доли налогооблагаемого земельного участка. Затем сведения передаются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и приказом ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@. Начисление земельного налога физическим лицам – собственникам указанных земельных долей будет проводиться налоговыми органами с дальнейшим направлением налоговых уведомлений.
Как отразить районные коэффициенты в уведомлении по НДФЛ?
Не позднее 27 января работодатели (налоговые агенты) представляют уведомление об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц за период с 1 по 22 января. При этом важно правильно рассчитать сумму НДФЛ в связи с изменениями, введёнными с 1 января 2025 года.
Важно учесть, введены дополнительные КБК по НДФЛ. У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате. Поэтому для верного исчисления НДФЛ налоговым агентам сначала необходимо считать отдельно зарплату (оклад), то есть основную налоговую базу, и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год. А затем считать отдельно часть зарплаты, исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн руб.
Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110 — ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02080 01 1000 110 — ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02150 01 1000 110 — ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
182 1 01 02160 01 1000 110 — ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
182 1 01 02170 01 1000 110 — ставка 22% при доходах более 50 млн руб.;
Для удержания НДФЛ с суммы районного коэффициента, применяются следующие КБК:
182 1 01 02210 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн руб.);
182 1 01 02230 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн руб.).
Обновлённые КБК, а также примеры заполнения уведомления по НДФЛ представлены на промостранице «Единый налоговый счёт» на официальном сайте ФНС России.
Как исчисляется туристический налог?
С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополнен главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.
Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и в 2025 году не может превышать 1%.
Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.
Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.
На что обратить внимание при заявлении социального налогового вычета в 2025 году?
Декларации 3-НДФЛ представляются не более чем за три предыдущих года. То есть в 2025 году налогоплательщик может заявить право на социальные налоговые вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы.
В 2024 году установлено новое предельное значение социального налогового вычета — не более 150 тыс. рублей (до 110 тыс. рублей — по расходам на обучение ребенка), которое применяется в отношении доходов, полученных в течение всего 2024 года. Таким образом, например, по расходам на лечение в 2023 году и задекларированным в 2025 году, может быть предоставлен вычет в размере не более 120 тыс. рублей.
Что касается вычета по расходам на обучение детей, то его предельное значение применяется в отношении каждого ребенка. Иными словами, максимальный размер вычета по расходам на обучение двоих детей, если расходы на каждого из них в 2024 году составили 110 тыс. рублей и более, — 220 тыс. рублей в совокупности на обоих родителей.
Также следует отметить, что с 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на очное обучение супруга (супруги).
Кто будет нести ответственность за неприменение ККТ продавцами на рынках?
За неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов на рынках ответственность будут нести не только руководители предприятий и индивидуальные предприниматели, но и управляющие рынками компании. На последних возлагается с 1 марта 2025 года дополнительная ответственность. УФНС России по Приморскому краю разъясняет, как с вышеуказанного срока будут складываться отношения между управляющими рынками компаниями и арендаторами.
При заключении договора с организацией управляющая компания будет обязана затребовать документальное подтверждение применение арендатором ККТ, зарегистрированной по месту нахождения рынка. В противном случае договор не может быть заключён.
При этом ежемесячно управляющая компания должна проверять факты применения арендаторами ККТ при осуществлении расчётов. При выявлении нарушений организации направляется уведомление об их устранении. И если меры не приняты, договор должен быть расторгнут.
Для мониторинга и контроля за применением ККТ можно будет использовать сервис ФНС «Сведения о рынках и арендаторах», размещенный в личных кабинетах как самих арендаторов, так и управляющих компаний.
Большинство хозяйствующих субъектов, которые в настоящее время освобождены от применения ККТ на рынках, утратят данное право и будут обязаны оснастить свои объекты онлайн-кассами. С перечнем видов деятельности, при осуществлении которых допускается неприменение ККТ, можно ознакомиться в ст. 2 Федерального Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
С 1 марта предусмотрена административная ответственность для управляющих рынками компаний (часть 16 статьи 14.5 КоПА РФ) в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей; на юридических лиц — в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей:
за предоставление торгового места лицу, не представившему копию карточки регистрации контрольно-кассовой техники;
неосуществление проверки факта наличия зарегистрированной (перерегистрированной) контрольно-кассовой техники;
ненаправление уведомлений арендатору о необходимости устранения выявленного нарушения (отсутствие контрольно-кассовой техники);
допущение осуществления деятельности арендатором без контрольно-кассовой техники;
невыполнение управляющей рынком компанией обязанности по одностороннему отказу от исполнения договора о предоставлении торгового места.
Подробно изучить изменения можно при помощи Федеральных законов от 08.08.2024 № 274-ФЗ и от 08.08.2024 № 273-ФЗ.
Управление напоминает, в частности, потребителям о том, что при отказе в осуществлении расчёта при помощи ККТ на рынке можно направить обращение в налоговый орган с помощью мобильного приложения «Мои чеки онлайн», а также сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
Как платить страховые взносы за работника, если он уволился до истечения года с заключения договора ДМС?
Договор ДМС заключается отдельно по каждому работнику. Платежи по таким договорам, заключаемым на срок не менее года, не подлежат обложению страховыми взносами. Объект для налогоплательщика-организации возникает в день начисления выплат и иных платежей в пользу работника.
Если срок действия договора ДМС сотрудника в случае его досрочного прекращения при увольнении, составляет менее года то юрлицо доначисляет страховые взносы и платежи по нему, включая платежи в предыдущем расчетном периоде (если даты начала и окончания действия указанного договора находятся в разных периодах). Также следует представить уточненные расчеты по страховым взносам для соблюдения пенсионных прав такого работника.
В случае, когда в список застрахованных лиц включен новый работник и срок действия такого договора составляет менее года, платежи по ДМС за него облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.