Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Как изменится УСН для предпринимателей?
С 1 января 2025 года начнут действовать новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для малого и среднего бизнеса. Эти изменения касаются как новых, так и действующих предпринимателей.
Что изменится? Организации, желающие перейти на УСН, должны теперь соблюдать следующие условия:
• Доходы за 9 месяцев 2024 не должны превышать 337,5 млн руб. (ранее было 112,5 млн руб.);
• Остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн руб. (ранее было 150 млн руб.);
• Средняя численность работников составляет не более 130 человек.
Для ИП условий перехода на УСН нет.
Налогоплательщики (ИП и ЮЛ) в 2025 году могут продолжать применять УСН, если:
• доходы за текущий период не превышают 450 млн руб. (ранее было 200 млн руб.);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн руб. (ранее было 150 млн руб.).
Кроме того, отменены повышенные ставки по УСН. С 2025 года применяются только базовые ставки при объекте налогообложения «Доход» — 6%, при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%.
Согласно Закону Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ, на территории Приморского края для отдельных видов деятельности установлены пониженные налоговые ставки по УСН.
С 2025 года ИП и ЮЛ, применяющие УСН, станут плательщиками НДС. Освобождение от уплаты НДС будет предоставляться при доходах до 60 млн руб. Кроме того, освобождением могут воспользоваться ЮЛ или ИП, зарегистрированные в 2025 году. При соблюдении указанных условий налоговые органы самостоятельно освободят от уплаты НДС, без необходимости предпринимать налогоплательщиками каких-либо специальных действий.
В случае превышения лимита выручки в 60 млн руб., налогоплательщик сможет выбрать одну из следующих ставок НДС:
• Общий порядок (20% или 10%) с правом применения вычета;
• Пониженные ставки (5% при доходах до 250 млн руб. и 7% до 450 млн руб.) без права применения вычета по НДС.
Могут ли продавцы маркированных ветпрепаратов не могут применять ПСН?
Индивидуальные предприниматели, которые реализуют ветеринарные лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке, не вправе применять ПСН после 01.09.2024. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 13.11.2024 № 03-11-09/112031.
С 1 сентября 2024 года действует обязательная маркировка ветеринарных препаратов.
В соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» ПСН не применяется при реализации маркированных лекарственных препаратов. Исключением являются лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые?
Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения в рамках применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Таким образом, самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. В этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Напоминаем, что Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.
Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.
Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
Напоминаем, что для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД ФНС России использует следующие параметры:
• характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
• доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
• предыдущие места работы самозанятых;
• связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями;
• и др.
Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.
Как правильно оформить платёжные документы за иностранных граждан?
Плательщиками налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на основании патента, являются иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность:
• по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В целях обеспечения правильности учета налоговых платежей Минфином России разработаны «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022).
Правилами установлено, что в реквизите ИНН плательщика указывается значение ИНН, чья обязанность по перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
ФНС России установлено более двух тысяч случаев оформления юридическими лицами Приморского края расчетных документов с указанием несвойственного для юридического лица КБК 18210102040010000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ».
Данный факт свидетельствует о нарушении Правил оформления юридическими лицами расчетных документов при уплате налога на доходы физических лиц за иностранное лицо, осуществляющее трудовую деятельность по найму в организации. Такие неверно оформленные расчетные документы при поступлении в налоговый орган относятся к разряду невыясненных документов, что приводит к несвоевременному отражению платежа в обязательствах налогоплательщика.
Согласно Правилам, при уплате налога на доходы физических лиц за иностранное лицо в поле «ИНН налогоплательщика» указывается значение ИНН иностранного лица, за которого уплачивается налог. При этом, нужно учесть, что в поле «Плательщик» указывается наименование или ФИО лица, оформившего платежный документ. Дополнительно в поле «Назначение платежа» необходимо указать ИНН, КПП лица (для юридического лица), которое оформило платежный документ и через знак «//» ФИО иностранного лица, за которого производится уплата платежа.
Каковы новые размеры фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании с 2025 года при расчете НДФЛ?
УФНС России по Приморскому краю сообщает жителям региона о введении ряда изменений в налоговом законодательстве РФ, касающихся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Новшества начнут действовать с 1 января 2025 года согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
При расчете НДФЛ для контролирующих лиц, начиная с 2025 года, вводятся новые размеры фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (КИК):
• 27 990 000 рублей — для тех, кто контролирует одну КИК;
• 52 718 000 рублей — для тех, кто контролирует две КИК;
• 52 718 000 рублей + 22 727 300 рублей за каждую последующую КИК — для тех, кто контролирует три или четыре КИК;
• 120 899 900 рублей — для тех, кто контролирует пять и более КИК.
Эти меры направлены на усиление контроля над доходами, получаемыми через иностранные организации, и предотвращение уклонений от уплаты налогов.
Для физических лиц, работающих удаленно на иностранные компании из России, вводится новое правило: такие компании становятся налоговыми агентами по НДФЛ. Это означает, что они обязаны удерживать и перечислять налоги в бюджет вместо самих работников. Данная норма закреплена в пункте 36 статьи 2 и пункте 10 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.
Все подробности о новых правилах расчета и возврата НДФЛ, а также актуальные нормативные документы и разъяснения будут доступны на официальном сайте Федеральной налоговой службы России. Там же можно будет ознакомиться с порядком применения новых норм налогового законодательства.
Таким образом, с 2025 года физические лица и компании должны учитывать указанные изменения при планировании своих налоговых обязательств.
Как по-новому применять ККТ?
В августе 2024 года были приняты два федеральных закона (№ 273-ФЗ и № 274-ФЗ), которые внесли важные дополнения и уточнения в российское законодательство о применении контрольно-кассовой техники (ККТ). Эти изменения касаются как правил использования ККТ, так и регулирования деятельности на розничных рынках.
УФНС России по Приморскому краю предлагает к рассмотрению ключевые нововведения, которые начнут действовать с 1 марта 2025 года:
• Расширение понятийного аппарата пополнилось новыми определениями таких терминов, как «бланк строгой отчетности», «кассовый чек», «применение контрольно-кассовой техники», «эксперт» и «экспертная организация». Это позволит лучше понимать требования к работе с ККТ и избежать недоразумений.
• Теперь использование контрольно-кассовой техники станет обязательным при переводах денежных средств через сервис быстрых платежей платежной системы Банка России (СБП), а также при расчетах с участием работников и автоматических устройств для расчетов.
• Ещё, пользователи ККТ смогут передавать покупателям электронные чеки через специальный портал Федеральной налоговой службы (ФНС) «Мои чеки онлайн». Для этого потребуется согласие покупателя.
• Для пользователей ККТ установлены новые сроки формирования и передачи электронных чеков. Чек необходимо создать не позже следующего рабочего дня после проведения операции и отправить покупателю не позже следующего рабочего дня, но не позже момента передачи товара или оказания услуги.
• Покупатели должны будут предоставить продавцам свои контактные данные (номер телефона или электронную почту) для получения электронного чека. Если покупатель отказывается их предоставить, продавец должен зафиксировать этот отказ.
• В ресторанах и кафе теперь нужно будет печатать кассовый чек до того, как посетитель произведет оплату.
Некоторые категории предпринимателей освобождаются от необходимости использовать ККТ:
• Банк России не обязан применять ККТ при выполнении своих функций;
• Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие у населения вторичные ресурсы (кроме металлолома и драгоценностей). Однако те, кто собирает тару и материалы для повторного использования, должны будут использовать ККТ;
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы на розничных рынках и ярмарках. Они освобождаются от использования ККТ на период с 1 марта 2025 года по 1 сентября 2025 года;
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на патентной системе налогообложения. ИП, занимающиеся видами деятельности, указанными в подпунктах 5, 20, 22, 25, 37, 46-48, 50-56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, могут не использовать ККТ на ярмарках, где количество торговых мест не превышает 50;
• ИП, ведущие образовательную и спортивную деятельность. Индивидуальные предприниматели, чья основная деятельность связана с образованием и спортом, также освобождаются от применения ККТ.
Кроме того, изменения коснуться и порядка ведения реестров ККТ и фискальных накопителей:
• В случае изменения названия производителя модели ККТ, его правовой формы или передачи прав на производство другой компании, необходимо внести соответствующие изменения в реестр ККТ.
• При включении нового фискального накопителя в реестр производители обязаны указать дату и номер экспертного заключения, а также предоставить оператору фискальных данных (ОФД) и ФНС средства для создания и проверки фискального признака.
• Экспертные организации, проводящие экспертизу моделей фискальных накопителей, должны соответствовать новым требованиям. А именно: проводить экспертизу не менее 10 моделей ККТ, иметь соответствующую лицензию, выдавать заключения о соответствии или несоответствии модели фискального накопителя и передавать их в ФНС России в электронном виде в течение одного рабочего дня.
Эти изменения направлены на повышение прозрачности и эффективности контроля за применением ККТ, а также они упростят процедуру применения для некоторых категорий предпринимателей.
Дополнительную информацию о новых правилах применения ККТ налогоплательщики смогут найти на официальном сайте ФНС России, там же будут опубликованы все необходимые нормативные акты и разъяснения к ним. А пока, о грядущих изменениях налогового законодательства Российской Федерации с 01.01.2025 налогоплательщики могут знакомиться на официальных страницах социальных сетей УФНС России по Приморскому краю ВКонтакте и Одноклассники в ежедневной рубрике: «Налоговая надстройка-2025».
Освобождается ли от НДФЛ доходов свыше 50 миллионов рублей при продаже акций и долей в уставном капитале?
С 1 января 2025 года вступает в силу изменение налогового законодательства Российской Федерации, которое касается отмены освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для тех граждан, чьи доходы от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний превышают 50 млн руб. Это важное нововведение затрагивает интересы многих инвесторов и предпринимателей, поэтому стоит рассмотреть его подробнее.
Ранее действовавшая норма освобождала от налогообложения доходы, полученные физическими лицами от продажи акций и долей в уставных капиталах российских компаний, если они находились в их собственности более пяти лет. Эта льгота была введена Федеральным законом № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года. Целью введения данной льготы было стимулирование долгосрочных инвестиций в российскую экономику и развитие фондового рынка. Однако данная мера не всегда достигала своих целей.
Согласно новым поправкам к Налоговому кодексу РФ, начиная с 1 января 2025 года, освобождение от уплаты НДФЛ будет распространяться только на те доходы, которые не превышают 50 млн руб. за налоговый период. Если же доход превышает эту сумму, то разница подлежит налогообложению по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов. Это означает, что физические лица, владеющие акциями и долями в уставных капиталах российских компаний более пяти лет, смогут воспользоваться льготой лишь частично. При этом важно отметить, что данный порог в 50 миллионов рублей является общим для всех видов доходов, облагаемых НДФЛ, включая продажу недвижимости, ценных бумаг и других активов.
Для большинства мелких и средних инвесторов данное изменение не окажет существенного влияния, так как их доходы от продажи акций и долей редко достигают таких значительных сумм. Однако у более крупных инвесторов и предпринимателей появиться обязанность уплачивать дополнительные налоги.
Изменение налогового законодательства РФ, вступающее в силу с 1 января 2025 года, направлено на выравнивание условий налогообложения для различных категорий налогоплательщиков и повышение справедливости налоговой системы. В целом это шаг направлен в сторону большей прозрачности и эффективности налоговых механизмов.
Важно помнить, что данные изменения касаются только доходов, полученных после указанной даты, и не распространяются на сделки, совершенные до этого момента. Поэтому тем, кто планирует продажу акций или долей в ближайшие годы, следует учитывать эти новые правила при планировании своих финансовых операций.
Как облагаются транспортным налогом легковые автомобили с гибридными двигателями?
Сумма транспортного налога исчисляется на основании представляемых в налоговые органы сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.
В состав указанных сведений в отношении автотранспортного средства — легкового автомобиля входит информация из органов ГИБДД МВД России о типе и мощности его двигателя (налоговой базе) в лошадиных силах и (или) кВт, представляемая в соответствии с приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@.
ГОСТ Р 5901-2020 «Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками» предусматривает два типа комбинированных энергоустановок (КЭУ) легковых автомобилей, имеющих несколько двигателей (гибриды):
• параллельного типа (трансмиссия автомобиля с КЭУ обеспечивает единовременный или поочередный привод от тягового электропривода и двигателя внутреннего сгорания);
• последовательного типа (КЭУ с тяговым электроприводом и двигателем внутреннего сгорания, не имеющим механической связи с трансмиссией и предназначенным для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции).
Для исчисления транспортного налога в отношении легкового автомобиля с КЭУ параллельного типа учитывается суммарно максимальная 30-минутная мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания. Для КЭУ последовательного типа – мощность двигателя внутреннего сгорания, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России и применяются при исчислении транспортного налога исходя из сведений органов ГИБДД МВД России, представленных в налоговые органы.
ФНС России напоминает, что расчет транспортного налога включается в состав налоговых уведомлений, направляемых налогоплательщикам-физическим лицам по истечении налогового периода (календарного года). Налогоплательщики-организации уплачивают налог (ежеквартальные авансовые платежи по нему) самостоятельно, а по окончании налогового периода налоговый орган направляет им сообщения об исчисленной сумме налога.
Есть ли у начинающих ИП льготы? И могут ли они рассчитывать на налоговые каникулы?
Согласно Федеральному закону № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года, региональные власти лишились права самостоятельно устанавливать налоговые каникулы для ИП. Это означало, что решение о предоставлении льготного режима налогообложения теперь полностью зависело от федерального законодательства. Такое изменение было направлено на унификацию налоговой политики и обеспечение равных условий ведения предпринимательской деятельности в целом по стране.
Однако спустя несколько лет ситуация изменилась. Федеральным законом № 259-ФЗ от 8 августа 2024 года были внесены поправки в Федеральный закон № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года. Эти изменения коснулись пункта 3 статьи 2, где теперь предусмотрена возможность продления сроков применения нулевой ставки для вновь зарегистрированных предпринимателей до 1 января 2027 года.
Такое решение принято в рамках реализации Закона Приморского края № 645-КЗ от 23 июня 2015 года и Закона № 713-КЗ от 19 ноября 2015 года. Данные законы направлены на поддержку малого и среднего предпринимательства, стимулирование экономической активности и создание благоприятных условий для развития бизнеса в Приморском крае. Продление срока применения нулевой ставки налога для новых ИП до 1 января 2027 года предоставляет предпринимателям дополнительные возможности для старта и развития своего дела без финансовых затрат на уплату налогов. Это особенно важно для тех, кто только начинает свою деятельность и сталкивается с рядом трудностей, связанных с выходом на рынок, привлечением клиентов и формированием стабильной финансовой базы.
Таким образом, изменения в законодательстве создают более комфортные условия для начинающих бизнесменов, позволяя им сосредоточиться на развитии своего проекта. А изменения в федеральном законодательстве, касающиеся налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей, свидетельствуют о стремлении государства поддерживать малый бизнес и создавать условия для его роста.
Как поступать по исчислению НДС с 2025 года по длящимся договорам по услугам или товарам отгруженным в 2024 году и поступающей частичной оплате в 2025 году, а также как правильно выставить НДС по поступающим оплатам по длящимся договорам, по поступающим суммам, для организаций на УСН которые с 2025 года обязаны уплачивать НДС, какой должна быть форма документа?
Допустим реализовано услуг в 2024 году на сумму 100 тыс.руб. Оплата за оказанные услуги поступила в размере 50 тыс.руб в 2024 году, а остальная оплата в размере 50 тыс.руб поступает в 2025 году.
НДС исчислен будет с суммы поступившей в 2025 году именно с 50 тыс руб методом исчислений насколько мы понимаем?
На основании положений Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, с 01.01.2025 признаются налогоплательщиками НДС.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2025 (далее — Кодекс), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, до 01.01.2025, НДС не облагаются.
Учитывая изложенное, включать в налоговую базу по НДС суммы частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим УСН, после 01.01.2025 за товары (работы, услуги), реализованные в период до 01.01.2025, основания отсутствуют (письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).
Дополнительно сообщаем, что документом, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг) в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (пункт 1 статьи 169 Кодекса).
Формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
На основании сведений из счетов- фактур, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, формируются показатели декларации по НДС и рассчитывается сумма налога к уплате в бюджет (пункт 4 порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).