Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Постановлением Правительства РФ от 13.06.2020 N 857 (ред. от
11.07.2020) «О признании не действующими на территории Российской
Федерации актов и отдельных положений актов, изданных центральными
органами государственного управления РСФСР и СССР, а также об отмене
акта федерального органа исполнительной власти Российской Федерации»
отменено Постановление Государственного комитета СССР по
материально-техническому снабжению от 11 августа 1987 г. N 109 «Об
утверждении норм естественной убыли антрацитов, каменных и бурых углей
и брикетов из каменных и бурых углей при хранении, разгрузке и
перевозках». Просим дать разъяснение каким документом можно
руководствоваться, чтобы можно было признать в расходах для целей
налога на прибыль потери, если не утверждены нормы естественной убыли
при переработке угля?
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации (далее — Минфин России) дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая изложенное, в пределах своей компетенции, Управление информирует Вас о нижеследующем.
В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации постановлением от 12.11.2002 № 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей» (далее — Постановление).
Вопросы по разработке и утверждению норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов, а именно по каменному и бурому углям, согласно абзацу 6 пункта 2 Постановления, возложены на Министерство энергетики Российской Федерации.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
При отсутствии соответствующих норм указанные потери не учитываются для целей налогообложения прибыли (письма Минфина России от 07.07.2022 №03-03¬06/1/65551, от 10.02.2022 № 03-03-06/1/8995).
Обязательно ли на кассах магазинов устанавливать мониторы покупателя или нет?
Контрольно-кассовая техника должна отвечать требованиям, установленным статьей 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 54).
Требования в части обязательного наличия (или установки) на контрольно-кассовой технике мониторов покупателя Федеральным законом № 54 не установлены.
У ИП патент с сотрудниками, но фактически он работает без сотрудников. Нужно ли сдавать пустые отчеты по зарплате (РСВ, 6-НДФЛ)?
Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, представляют расчет по форме 6-НДФЛ сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности. Расчет по форме 6-НДФЛ нужно заполнять и сдавать тем, кто начисляет или выплачивает доходы сотрудникам или другим физическим лицам, если с этих доходов нужно уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет.
Вместе с тем, исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Отсутствие выплат и иных вознаграждений работникам, означает отсутствие застрахованных лиц согласно положений ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам представлять не должны.
Кроме того, согласно приказу от 17.11.2023 № 2281 «Об утверждении единой формы «сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» и порядка ее заполнения» утверждена единая форма «Сведения для ведения индивидуального персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» (объединяет формы 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3).
По вопросу представления отчетности ЕФС-1, Управление рекомендует обратиться в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Мы работаем по агентскому договору. От своего имени, за счет принципала. По расчетному счету за год проходит более 60 млн., но нашим доходом является вознаграждение (это значительно меньше 60 млн). Правильно ли я понимаю, что мы освобождаемся от уплаты НДС?
С 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели (далее — ИП), применяющие УСН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС) (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
При этом если доходы за предыдущий год не превышают 60 млн. руб., то указанные организации и ИП освобождаются от уплаты НДС.
Если налогоплательщик не подпадает под освобождение, то в данном случае применяется общеустановленные ставки в размере 20% или пониженные ставки НДС в размере 5% и 7% (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС в размере 5% применяются в случае, если сумма дохода организации (или ИП) за предыдущий год составила более 60 млн. руб., но не превысила 250 млн. руб.
Если же сумма доходов за предыдущий год составила 250 млн. руб., но не превысила 450 млн. руб., организация (или ИП) может использовать ставку НДС в размере 7%.
При этом в отличие от исчисления НДС по общеустановленным ставкам в размере 20% при применении пониженных ставок 5% и 7% исключена возможность предъявления к вычету сумм «входного» и «ввозного» НДС, предъявленных к уплате поставщиками товаров (работ, услуг) и уплаченных таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). В таком случае суммы НДС подлежат учету в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В случае утраты права на применение ставки 5% допускается применение ставки 7%, тогда как при утрате права на применение ставки 7% по операциям реализации НДС должен быть исчислен по общеустановленной ставке 20%, но уже с правом на предъявление к вычету сумм «входного» и «ввозного» НДС при соблюдении необходимых требований, установленных ст. 171, 172 НК РФ.
Кроме того, существуют операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам (п. 9 ст. 164 НК РФ):
— ввоз товаров в РФ и операции, по которым организация является налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 — 6 ст. 161 НК РФ. Указанные операции подлежат обложению по общеустановленным ставкам;
— операции, указанные в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (облагаются по ставке 0%).
Что является доходом для ИП на режиме УСН 15%?
Специального перечня доходов плательщиков налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» нет. Виды доходов и правила их учета идентичны для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. (ст. 346.15 НК РФ)
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются:
-доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
-внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
У налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также
погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
ООО (медицинская клиника) применяет УСН 6% и предоставляет платные медицинские услуги населению.
В связи с изменениями в 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), просим дать разъяснение является ли наша организация плательщиками НДС с 01.01.2025 года, так как согласно ст. 149 п.2 пп.2 должны попадать под освобождение от НДС.
В соответствии с п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 176-ФЗ) с
01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
Однако медицинские услуги освобождены от налогообложения на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) при наличии лицензии.
В соответствии со статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
В целях гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ к медицинским услугам относятся, в частности, медуслуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты. Главное, чтобы они были отражены в специальном перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2001 № 132.
На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции. При этом в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, заполнить раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» (письмо Минфина России от 23.08.2023 № 03-07-09/80296).
Обращаем внимание, что в настоящее время разъяснения Минфина России и Федеральной налоговой службы по вопросу представления с
01.01.2025 организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, налоговых деклараций по НДС с отражением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), отсутствуют.
Кроме этого, уведомление о применении по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налогоплательщиками в налоговый орган не представляется.
О применении операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения НДС), налоговый орган узнает из представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДС.
Если налогоплательщик применяет льготу, налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе истребовать у него, в частности, документы, подтверждающие право на эту льготу (п. 6 ст. 88 Кодекса).
При получении требования о представлении пояснений (документов) в соответствии с п. 6 ст. 88 Кодекса налогоплательщик вправе вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить в электронном виде реестр документов, подтверждающий обоснованность применения налоговой льготы по заявленному коду операции (далее — Реестр документов).
На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре документов, налоговый орган в порядке ст. 93 Кодекса истребует документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы. Под документами понимается комплект документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой льготы по заявленному коду операции (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4- 15/18589).
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно сообщаем, что на официальном сайте ФНС России (http://nalog.gov.ru/) реализованы различные электронные сервисы, с помощью которых можно самостоятельно получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов («Нормативные и методические материалы ФНС
России», «Часто задаваемые вопросы» и «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).
ИП и ЮЛ на УСН будут уплачивать НДС: что нужно знать?
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, будут уплачивать налог на добавленную стоимость. УФНС России по Приморскому краю разъясняет, по каким ставкам будет рассчитываться налог, а также при каких условиях можно получить освобождение от НДС.
У налогоплательщиков на УСН есть выбор: применять пониженные ставки НДС и отказаться от права на получение вычета, либо применять общеустановленные ставки с правом на вычет по НДС.
Применять ставку 5% можно будет только в случае если доход не превышает 250 млн руб., а 7% — 450 млн руб. Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам. А именно:
ввоз товаров в РФ и операции, по которым организация является налоговым агентом в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации;
операции, указанные в ст. 164 НК РФ, облагаются по ставке 0%.
Освобождаются от уплаты НДС налогоплательщики только в случае, если доход не превышает 60 млн руб. Если освобождения нет, как и права на применение пониженных ставок, то НДС будет исчисляться как и при общей системе налогообложения. То есть: общеустановленные ставки (0%, 10%, 20%) и право на получение вычета по НДС.
Будут ли проводиться мероприятия налогового контроля в отношении участника СВО?
Мобилизованные приморцы, являющиеся одновременно единственными руководителями и учредителями организаций, освобождены от налогового контроля. Ограничение действует на период военной службы и до 28 числа третьего месяца после её завершения. Однако есть исключения.
В соответствии с пунктом №5 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874, в отношении организации, где мобилизованное лицо на дату призыва на военную службу по мобилизации является единственным её учредителем, будут проведены мероприятия налогового контроля только в рамках:
камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС с суммами налога, заявленными к возмещению;
камеральных налоговых проверок любых налоговых деклараций по НДС, предусмотренных статьёй 88 Налогового кодекса Российской Федерации;
камеральных налоговых поверок деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению).
С более подробной информацией по вопросам, касающимся налогообложения участников СВО, можно ознакомиться при помощи промостраницы «Налогообложение в период частичной мобилизации» на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
Как уменьшить сумму штрафа за нарушение валютного законодательства?
Если резиденту назначен административный штраф за нарушения валютного законодательства, у него есть два месяца на его уплату. При этом если он уплатит штраф в течение 20 дней со дня вынесения постановления, то сумма уменьшится вдвое.
За нарушения валютного законодательства Российской Федерации налоговый орган выносит постановление о назначении административного наказания по статье 15.25КоАП РФ. Возможность уменьшения суммы штрафных санкций при уплате в течение первых 20 дней у резидентов имеется по основанию, предусмотренному ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ.
В случае получения резидентом копии постановления заказным почтовым отправлением по истечению льготного периода уплаты штрафа у него есть право на восстановление данного срока путем подачи соответствующего ходатайства в налоговый орган.
Неуплата административного штрафа в срок влечёт для резидента неблагоприятные последствия: привлечение мировым судьей к административной ответственности и принудительное взыскание судебным приставом-исполнителем неуплаченного штрафа.
Подробнее об осуществлении валютного контроля на территории Российской Федерации можно узнать на промостранице сайта ФНС России «Валютный контроль».
Нужно ли уплачивать госпошлину за повторную выдачу свидетельства ИНН ?
Получить повторно свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе теперь можно бесплатно. Изменение внесено Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ.
УФНС России по Приморскому краю напоминает: обратиться за получением свидетельства ИНН на бумажном носителе можно в любой территориальный налоговый орган по своему выбору. Также повторно свидетельство можно получить при обращении в МФЦ, либо, направив заявление в налоговый орган по почте.
Есть и способы получения документа в электронном виде. Для приморцев в данном случае доступны:
сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
портал Госуслуги.
Документы, сформированные благодаря сервисам, подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, и полностью равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью и заверенным печатью налогового органа.