Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Мы перечислили в мае предоплату иностранной компании за товар,
но иностранный банк перестал принимать платежи от «Примсоцбанка» и
вернул нам эту сумму обратно.
В июне мы отправляем данной компании эту же сумму через «Сбербанк» —
платеж успешно зачисляют на счет иностранной компании.
Суммы, переведенные за товар налогообложению не подлежат.
Нужно ли отражать в «Налоговом расчет сумм доходов, выплаченных
иностранным организациям, и сумм удержанных налогов» сумму
перечисленную в мае, ведь она вернулась нам обратно?
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 НК РФ, исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 НК РФ), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 НК РФ), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ.
Российская организация, выплачивающая доходы иностранной организации, признается налоговым агентом (пункт 1 статьи 310 НК РФ).
Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом Налоговом расчете.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения Налоговый расчет в порядке, определенном статьей 289 НК РФ (абзац 2 пункта 1 статьи 289 НК РФ).
Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов утвержден Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (далее — Порядок).
В Разделе 5 Налогового расчета отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ (пункт 130 Порядка).
Как следует из запроса, денежные средства не поступили на банковский счет иностранной компании, так как иностранный банк в месяц их перечисления (май) вернул платеж обратно российской организации.
Таким образом, в связи с перечислением и возвратом денежных средств в одном и том же месяце (мае), выплаты в адрес иностранной организации фактически не производились.
В связи с чем, по мнению Управления, данная операция не подлежит отражению в Разделе 5 Налогового расчета за отчетный период (6 месяцев), в котором она была произведена.
Является ли владелец земельного участка собственником при отсутствии сведений в ЕГРН?
Право собственности земельным участком подтверждается записью в Едином государственном реестре недвижимости. Однако записи в ЕГРН может и не быть. Но это не означает, что налогоплательщик освобождается от уплаты земельного налога.
С 1997 года права на недвижимость регистрировались на основании Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». А до этого периода собственники получали государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю. Запись в ЕГРН не вносилась. Но документы имеют юридическую силу и на сегодняшний день.
Поэтому при наличии документов, выданных до 1997 года и подтверждающих право на земельный участок, налогоплательщик также обязан уплачивать земельный налог. И, если он ежегодно не получает уведомление на уплату налога, тогда следует лично обратиться в налоговый орган, либо дистанционно при помощи сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС», приложив документы, подтверждающие право на земельный участок.
Компания при приеме физического лица 23 мая 2024г подала ЕФС-1Раздел 1 о приеме на работу. На следующий день, 24 мая 2024г, подала ЕФС-1 Раздел 1. с признаком отмены приказа о приеме на работу. Данное физическое лицо не вышло на работу, т.к. передумал работать. Запись в бумажной трудовой книжке не отражали, т.к оформляли не прием и увольнение, а провели отмену приказа о приеме. Зарплата не начислялась.
При заполнении формы «Персонифицированные сведения о физических лицах за май 2024» данные физического лица должны быть отражены в отчете?
Согласно пункту 8 статьи 11 главы 2 Федерального закона от 20.03.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах
обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ) страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) сведения о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы, сумме начисленных страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, организация представляет персонифицированные сведения по форме по КНД 1151162 о каждом работающем в ней застрахованном лице в налоговый орган по форме, формату и в порядке, которые утверждены ФНС России (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 8, п. 8 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию относятся лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Вместе с тем Минтруд России в Письме от 18.05.2023 № 26-2/10/В-7510 указал, что в соответствии со статьей 7 Закона № 167-ФЗ к застрахованным лицам относятся лица, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового
характера, в случае начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, при заполнении персонифицированных сведений о физических лицах за май, данное физическое лицо не должно быть отражено, т.к. страхователь представляет персонифицированные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, получающем доходы, на которые начислялись страховые взносы.
Как изменились правила применения нулевой ставки по НДС для отдельных категорий налогоплательщиков с 01.07.2024 г.?
Вступили в силу изменения, упрощающие правила подтверждения права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) по транспортно-экспедиционным услугам и международным перевозкам. Расширен и перечень операций, по которым применяется указанная ставка.
Так, применять нулевую ставку по НДС могут организации (индивидуальные предприниматели), оказывающие транспортно-экспедиционные услуги либо по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки или транспортировки экспортируемых товаров. Важное условие — пункт отправления/назначения должен находиться на территории Российской Федерации.
Подтверждением нулевой ставки являются:
контракт (копия контракта) на оказание услуг;
реестр в электронной форме, содержащий сведения о регистрационном номере декларации на товары (в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта);
сведения из перевозочного документа, на основании которого товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта, перевозились железнодорожным транспортом из пункта отправления в пункт назначения на территории РФ.
Если пункт отправления/ назначения находится за пределами РФ, то применять нулевую ставку по НДС можно только при условии оказания услуг по договору транспортной экспедиции.
Нулевую ставку нельзя применить к услугам по перевозке вывозимого (ввозимого) с РФ товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
ЮЛ и ИП осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;
ЮЛ и ИП не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.
Следовательно, если с 01.07.2024 перевозчик, осуществляя часть международной перевозки в пределах территории РФ, не будет указан в товаросопроводительных документах на ввоз товаров на территорию РФ (вывоз за пределы РФ), услуги такого перевозчика подлежат налогообложению НДС по ставке 20 процентов.
Налогоплательщики для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % вместо самих документов могут представить в налоговый орган реестр, содержащий сведения из этих документов, в электронной форме.
Облагаются ли акцизом бальзамы как сахаросодержащие напитки?
Сахаросодержащими признаются (подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ) напитки в потребительской упаковке, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды, в чей состав входят различные сахара. При этом количество углеводов в их пищевой ценности составляет более 5 г на 100 мл. Объемная доля этилового спирта в таких напитках не должна превышать 1,2 % включительно. Исключения из перечня подакцизных товаров содержатся в п. 3 ст. 181 НК РФ. Одно из них — алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %.
В соответствии с техническим регламентом Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2018), бальзам — ликеро-водочное изделие крепостью не менее 20 % и содержанием общего экстракта (сухих веществ) не менее 50 г/дм3 от коричневого до темно-коричневого цвета с пряным ароматом, приготовленное из пищевых ингредиентов и полуфабрикатов, в состав которых могут входить лекарственные растения, сахарный колер. Производителям таковых необходимо проверять свой продукт на соответствие приведенным выше критериям. Если под бальзамом понимается такой алкогольный напиток, то он не является подакцизным сахаросодержащим напитком.
Как регистрировать счета-фактуры в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов со II квартала 2024 года?
Со II квартала 2024 года при продаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Такой порядок применяется к первому звену цепочки продаж б/у транспортных средств и действует, только если физическое лицо является собственником авто или мото, и оно на него зарегистрировано.
В случае дальнейшей перепродажи объекта от одного юрлица другому налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы применяется на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, приобретенных ранее у физлиц — собственников, на которых зарегистрировано транспортное средство.
При этом ФНС России рекомендует перепродавцам при продаже б/у транспортных средств составлять счета-фактуры в порядке, аналогичном действующему в отношении операций, предусмотренных п.5.1 ст. 154 НК. Регистрировать счета-фактуры в книге продаж следует с указанием в графе «2» нового кода вида операции «47». Счета-фактуры, полученные покупателем от продавца, в книге покупок не регистрируются, так как право на вычеты у покупателей отсутствует.
Соответствующие рекомендации применяются при сдаче отчетности по НДС за II квартал 2024 года, то есть не позднее 25 июля 2024 года.
В каких случаях подлежат налогообложению вспомогательные помещения организаций, которые относятся к общему имуществу в нежилом здании (сооружении)?
Владельцам недвижимости в здании (сооружении) также принадлежит на праве долевой собственности общее имущество, использование которого предполагалось для удовлетворения потребностей собственников, а также приобретенное, созданное или образованное для этого. К таковому относятся вспомогательные помещения: технические этажи, чердаки, технические подвалы, где расположены инженерные коммуникации, обслуживающие более одного помещения, машино-места и т.п.
Вспомогательные помещения не участвуют в обороте как самостоятельные недвижимые вещи, если иное не предусмотрено ГК РФ. Так, по решению собственников вспомогательных помещений возможна их передача в пользование третьим лицам, если это не повлечет нарушение прав и охраняемых законом интересов собственников недвижимых вещей. При этом каждый из них обязан соразмерно со своей долей в праве собственности участвовать в уплате налогов, связанных с таким имуществом.
Так, налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе юрлиц в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости. Исключение — случаи, указанные в ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Учитывая изложенное, вспомогательные помещения юрлиц, относящиеся к общему имуществу собственников в нежилом здании (сооружении), подлежат обложению налогом на имущество организаций, если соответствуют положениям ст. 374 НК РФ. Например, в случае их передаче третьим лицам в аренду для размещения оборудования, торговых автоматов, хранения продукции и т.п.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 10.06.2024 № 03-05-04-01/53326, размещенном на сайте ФНС России.
Какие формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов за рубежом вводятся с 1 июля 2024 года?
С 1 июля 2024 года применяются новые формы и форматы уведомлений, предусмотренных ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, утвержденных приказом ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@.
Теперь юридические лица — резиденты также обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) и об изменении реквизитов счетов за рубежом юридических лиц — нерезидентов, с которыми они входят в одну международную группу компаний. Юридические лица – резиденты не уведомляют об открытии таких счетов, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником такой группы, на которых возложена соответствующая обязанность. Правительством Российской Федерации могут быть установлены иные случаи, когда не требуется исполнение указанных требований.
Кроме того, в уведомлениях по новой форме больше не требуется заполнять сведения о коде валюты счета. Уведомления представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства физического лица либо по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего. Сделать это можно лично, почтой, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Как изменится порядок определения налогового органа, который принимает решение об отсрочке/рассрочке по налогам с 30 июня 2024 года?
С 30 июня изменяется порядок предоставления отсрочки/рассрочки по налогам. Изменилась сумма, от которой зависит то, какой налоговый орган будет рассматривать заявление.
Если сумма в заявлении на отсрочку/рассрочку не превышает 50 млн рублей, то его будет рассматривать региональное УФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление будет рассматривать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Такая мера поддержки, как предоставление отсрочки/рассрочки на уплату налогов предоставляется как физическим лицам, так и юрлицам и индивидуальным предпринимателям. При наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, обратиться можно через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица или по телекоммуникационным каналам связи с приложением необходимого комплекта документов.
Каков порядок уплаты НДС С 1 июля 2024 года продавцами товаров из ЕАЭС в России?
С 1 июля 2024 года продавцы из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) будут уплачивать НДС в России при продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки ЕАЭС. Вступили в силу изменения, внесенные в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ дополнена статьей 174.3 «Особенности исчисления и уплаты налога при реализации товаров Евразийского экономического союза физическим лицам посредством электронных торговых площадок».
Организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС (в том числе посредники — комиссионеры, агенты, поверенные), которые реализуют товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе и исчислять НДС с таких продаж в РФ.
НДС будет исчисляться продавцами и посредниками из ЕАЭС и определяться исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67 % или 9,09 % (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 НК РФ).
Соответствующая налоговая декларация представляется ежеквартально по сроку до 25 числа, а налог уплачивается также ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для таких налогоплательщиков работают электронные сервисы «НДС-офис иностранной интернет-компании» и «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации». Через сервисы заполняется заявление о постановке на учет, подается налоговая декларация, уплачивается налог и осуществляется взаимодействие с налоговым органом.