Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
В каком случае можно перевыпустить электронную подпись удалённо?
Руководители организаций и индивидуальные предприниматели, ранее оформившие электронную подпись (ЭП) в Удостоверяющем центре ФНС России (УЦ ФНС России), могут перевыпустить её удалённо при помощи электронных сервисов «Личный кабинет юридического лица» (ЛК ЮЛ) и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» (ЛК ИП). При этом ранее полученный сертификат ещё должен действовать.
Так, в ЛК ЮЛ заявление на перевыпуск ЭП можно подать в разделе «Заявления.Запросы» → «Электронная подпись (ЭП)», в ЛК ИП — в разделе «Услуги.Сервисы» → «Перевыпуск сертификата ЭП».
Чтобы получить ЭП впервые, необходимо лично обратиться в налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче ЭП, либо в офис обслуживания доверенного лица УЦ ФНС России.
Получить ЭП в УЦ ФНС России могут только лица, действующие от имени организации без доверенности, и индивидуальные предприниматели. Если за электронной подписью обращается представитель или лицо, действующее от имени организации по доверенности, то необходимо обращаться за получением ЭП в аккредитованные удостоверяющие центры.
С порядком выпуска и перевыпуска ЭП, а также с адресами УЦ ФНС России, действующих на территории Приморского края, можно ознакомиться в разделе «Удостоверяющий центр ФНС России» на официальном сайте Службы.
Между ООО и нерезидентом заключен агентский договор, на основании
которого агент (нерезидент) за вознаграждение обязуется осуществлять в
интересах ООО действия по приему и перечислению денежных средств во
взаимоотношениях с контрагентами — нерезидентами.Обязано ли ООО выполнять
функции налогового агента по уплате НДС? Является ли услуга агента
(нерезидента) по перечислению денежных средств другому нерезиденту, оказанной
на территории РФ?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
К работам (услугам), поименованным в пп. 1 — 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, агентские услуги не относятся, следовательно, налогообложение НДС осуществляется по месту деятельности исполнителя.
Пунктом 2 ст. 148 НК РФ определено, что местом осуществления деятельности организации, выполняющей виды работ (оказывающей виды услуг), не предусмотренные пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство).
Таким образом, местом реализации услуг, оказываемых нерезидентом российской организации на основании агентского договора, осуществляющим деятельность на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается (письма ФНС России от 02.04.2015 № ОА-4-17/5466@, Минфина России от 04.10.2013 № 03-07-15/41196 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.11.2013 № ГД-4-3/20826@) и от 18.03.2013 № 03¬08-05/8179).
Следовательно, у российской организации, приобретающей услуги нерезидента, обязанности по уплате НДС с агентского вознаграждения на территории Российской Федерации в качестве налогового агента не возникает.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Российская компания, являющаяся резидентом свободного порта
Владивосток, имеет в собственности суда, которые используются в
деятельности резидента свободного порта Владивосток, часть из них
зарегистрированы в Российском международном реестре судов (РМРС).
Согласно Закону Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ (ред. от
22.12.2023) «О налоге на имущество организаций» (принят
Законодательным Собранием Приморского края 27.11.2003) (с изм. и
доп., вступающими в силу с 01.01.2024), для имущества, учитываемого
на балансе организаций — резидентов свободного порта Владивосток,
устанавливаются пониженные налоговые ставки в размере:
0 процентов — на пять лет с месяца, следующего за месяцем
постановки указанного имущества на баланс организации;
0,5 процента — в течение последующих пяти лет с месяца, следующего
за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка,
установленная абзацем вторым настоящей части. (Статья 2(1), п.3).
На основании ст.374 НК РФ, п. 4, п.п.7 не признаются объектами
налогообложения суда, зарегистрированные в Российском международном
реестре судов.
Возможно ли для судов, которые одновременно используются в
деятельности резидента свободного порта Владивосток и
зарегистрированы в Российском международном реестре судов и для
которых закончился льготный период, согласно Закону Приморского
края от 28.11.2003 N 82-КЗ (ред. от 22.12.2023), продолжить
пользоваться льготой на основании ст.374 НК РФ, п. 4, п.п.7.?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса суда,
зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не признаются
объектами обложения по налогу на имущество организаций.
С учетом изложенного суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, учтенные резидентом СПВ в качестве основных средств, не являются объектом обложения налогом на имущество организаций в соответствии со статьей 374 Кодекса.
Наша компания является плательщиком НДПИ. Имеет Лицензии на добычу полезных ископаемых (Разработка карьеров — скальный грунт, щебень, ПГС). Согласно Рабочему проекту по предотвращению негативного воздействия вод на реке, согласованного с Администрацией муниципального района, осуществляет расчистку русел рек. Донный грунт, извлеченный при проведении дноуглубительных работ, планирует использовать для осуществления дорожной деятельности на основании Решения об использовании донного грунта, извлеченного при проведении дноуглубительных и других работ, полученного от Администрации муниципального района (согласно Приказу № 220 от 15 апреля 2020 г.). В связи с этим возникает вопрос: Необходимо ли нашей компании заплатить НДПИ за извлеченный донный грунт? И является ли донный грунт, извлеченный при проведении дноуглубительных работ, объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых?
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 334 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ)), то есть организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.
В соответствии с частью 1 статьи 52.3 Водного кодекса Российской Федерации (далее — ВК РФ) донный грунт может быть использован в случаях, предусмотренных ВК РФ и другими федеральными законами.
Частью 2 статьи 52.3 ВК РФ определено, что донный грунт может быть использован для обеспечения муниципальных нужд или в интересах физического лица, юридического лица, осуществляющих проведение дноуглубительных и других работ, связанных с изменением дна и берегов водных объектов, при условии, что донный грунт не содержит твердых полезных ископаемых, не относящихся к общераспространенным полезным ископаемым по решению органа местного самоуправления городского или сельского поселения, муниципального района, муниципального округа, городского округа, по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации — города федерального значения.
В соответствии с частью 3 статьи 52.3 ВК РФ Приказом Минприроды России от 15.04.2020 № 220 утвержден Порядок использования донного грунта, извлеченного при проведении дноуглубительных и других работ, связанных с изменением дна и берегов водных объектов.
Дноуглубительные работы проводятся не с целью использования недр для добычи полезных ископаемых, хотя и связаны с извлечением грунтов, а поэтому не могут расцениваться как добыча полезных ископаемых в контексте Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее — Закон «О недрах»). Извлечение грунта в данном случае является неотъемлемой частью технологического процесса, а не результатом недропользования. Следовательно, данная деятельность при проведении дноуглубительных работ не может рассматриваться в качестве пользования недрами в соответствии со статьей 6 Закона «О недрах» и не требует оформления специального государственного разрешения в виде лицензии.
Согласно Приказу Минприроды России от 15.04.2020 № 220 решение об использовании донного грунта, извлеченного при производстве дноуглубительных и других работ, связанных с изменением дна и берегов водных объектов, принимается органом местного самоуправления городского или сельского поселения, муниципального района, муниципального округа, городского округа, исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
Отсутствие лицензии на право пользование недрами означает, что нет и обязанности по уплате налога, поскольку в данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ не определен налогоплательщик, в том числе объект налогообложения (статья 336 НК РФ). Статьи 9, 11 Закона «О недрах»
устанавливают, что предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной регистрации лицензии на право пользования участком недр. Таким образом, в случае осуществления деятельности лица на отдельном участке недр без наличия соответствующей лицензии обязанность по уплате налога на добычу полезных ископаемых на указанном участке недр отсутствует.
Каковы минимальные размеры задолженности для инициирования банкротства?
С 29 мая вступил в силу закон, направленный на упрощение рассмотрения судами дел о банкротстве и совершенствование применяемых процедур. Поправки призваны повысить эффективность рассмотрения арбитражным судом дел о банкротстве.
Так, повышен порог для инициирования дел о банкротстве более чем в два раза. Минимальный размер задолженности, необходимый для инициирования банкротства юридического лица, увеличен с 300 тысяч до двух миллионов рублей, а для сельскохозяйственных организаций, стратегических предприятий и субъектов естественной монополии – с 500 тысяч до трёх миллионов рублей.
Кроме того, законом упрощено рассмотрение отдельных обособленных споров и вопросов: о распределении судебных расходов и издержек на вознаграждение арбитражных управляющих, о продлении внешнего управления, об истребовании документов и ценностей должника. Об освобождении арбитражного управляющего от исполнения обязанностей будут рассматриваться единолично судьей, без вызова сторон и только с резолютивной частью. Мотивировочную часть можно будет запрашивать отдельно. Документ также расширяет полномочия арбитражных управляющих.
Изменения затронули и процесс обжалования итогов обособленных споров, завершающихся подписанием резолютивной части определения: установлен единый месячный срок на апелляционное обжалование судебных актов в делах о банкротстве.
С упрощением порядка установления требований внесен также ряд новшеств применительно к этой категории споров: установлена электронная подача в суд требований кредиторов для включения в реестр и возможность восстановить пропущенный срок на включение требований в реестр, если суд сочтет причины пропуска срока уважительными.
Изменения внесены законом от 29.05.2024 №107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и статью 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».
Как учитывается агентское вознаграждение маркетплейсов при исчислении налога по УСН?
Маркетплейс может удерживать свое вознаграждение из выручки продавца при продаже товаров через площадку. В этом случае доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.
Сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика, является расходом налогоплательщика. Он может учесть его при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» учет любых расходов, в том числе, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения, не предусмотрен.
Подробные разъяснения даны в письме ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.
Как получить налоговый вычет без декларации?
Чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, не обязательно ждать следующего года и подавать декларацию. Если с начала года налогоплательщик уже выбрал максимальную сумму расходов для вычета, то он может обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет налогоплательщика. Соответствующее уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета налоговые органы сами направят работодателю.
С 26 марта 2024 года действуют обновленная форма и электронный формат такого заявления. Бланк заявления скорректирован по строке 070, в которой теперь можно указать и расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме обучения в образовательных организациях. Такое право появилось у налогоплательщиков с этого года.
Кроме того, в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет. Так, максимально можно вернуть 13% от 150 тысяч рублей, если налогоплательщик оплатил свое обучение, медицинские услуги, лекарства, фитнес, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также договоры негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного) также вырос до 110 тысяч рублей.
Те, кто платит НДФЛ с доходов более 5 млн рублей в год, могут рассчитывать на больший размер возврата – соответственно, 15% от суммы вычета.
Если налогоплательщик не обращается к работодателю в том же календарном году, в котором возникли расходы, он вправе в течение трех следующих лет получить налоговый вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы.
Каковы особенности восстановления НДС с перечисленной продавцу предоплаты?
Если покупатель заявляет к вычету с перечисленной продавцу предоплаты НДС, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету. То есть это происходит после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.
На практике возникают ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. При этом обязанность последнего восстановить НДС возникает в период принятия товаров на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил товар.
Например, в первом квартале покупатель перечислил продавцу предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный последним по этой сумме. Товары отгружены продавцом во втором квартале, а приняты к учету покупателем – в третьем. НДС восстанавливаются покупателем в третьем квартале.
Разъяснения по этому вопросу направлены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@.
В каком случае можно перевыпустить электронную подпись удалённо?
руководители организаций и индивидуальные предприниматели, ранее оформившие электронную подпись в Удостоверяющем центре ФНС России, могут перевыпустить её удалённо при помощи электронных сервисов «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».
Так, в ЛК ЮЛ заявление на перевыпуск ЭП можно подать в разделе «Заявления.Запросы» – «Электронная подпись (КЭП)», в личном кабинете ИП — в разделе «Услуги.Сервисы» – «Перевыпуск сертификата ЭП».
Чтобы получить ЭП впервые, необходимо лично обратиться в налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче ЭП, либо в офис обслуживания доверенного лица УЦ ФНС России.
Получить ЭП в УЦ ФНС России могут только лица, действующие от имени организации без доверенности, и индивидуальные предприниматели. Если за электронной подписью обращается представитель ЮЛ или лицо, действующее от имени организации по доверенности, то необходимо обращаться за получением ЭП в аккредитованные удостоверяющие центры.
С порядком выпуска и перевыпуска ЭП, а также с адресами УЦ ФНС России, действующих на территории Приморского края, можно ознакомиться в разделе «Удостоверяющий центр ФНС России» на официальном сайте Службы.
При каких видах деятельности ККТ не применяется?
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при осуществлении расчётов. Но не всем. Есть случаи, когда налогоплательщики освобождены от применения ККТ.
Все случаи исключения прописаны в Федеральном законе от 22.05.2003 №54-ФЗ. Наиболее популярные из них:
деятельность кредитных организаций;
продажа газет и журналов на бумажном носителе;
продажа ценных бумаг;
обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли;
торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонной торговле вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, установленные статьёй 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты;
при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, в соответствии с Постановлением администрации Приморского края от 02.03.2017 г. № 55-ПА «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа на территории Приморского края»;
при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
товариществами собственников недвижимости (в том числе товариществами собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования;
физкультурно-спортивными организациями при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта.
В случае если хозяйствующий субъект, имея право не применять ККТ, принял решение использовать ККТ при осуществлении расчетов в ходе осуществления своей деятельности, исполнение требований статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ для него являются обязательными.