Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
В каких случаях многодетные родители освобождаются от уплаты имущественных налогов?
УФНС России по Приморскому краю информирует граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, о том, что на федеральном уровне для них предусмотрены льготы по имущественным налогам.
Так, при расчете земельного налога производится уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади одного земельного участка. Помимо этого, уменьшается налоговая база по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м. общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м. общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет положен как одному, так и второму родителю, имеющему соответствующие объекты налогообложения, в отношении одного объекта каждого вида.
Дополнительно на территории Приморского края от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) в многодетной семье, имеющей в соответствующем налоговом периоде среднедушевой доход ниже двукратной величины прожиточного минимума, в отношении одного легкового или грузового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 150 л. с., или одного автобуса с мощностью двигателя не свыше 200 л.с.
Кроме установленных на федеральном и региональном уровнях преференций для членов многодетных семей могут быть предусмотрены иные налоговые льготы.
С подробной информацией о налоговых льготах и ставках, установленных для членов многодетных семей в конкретном регионе или его муниципальных образованиях, можно ознакомиться на официальном интернет-сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14914579/
Между ООО (Оператор) и предпринимателями (Поставщик услуг),
оказывающие услуги по организации общественного питания (Код ОКВЭД —
56.19) в образовательных учреждениях заключены соглашения о
присоединении к правилам сервиса школьного питания (далее – Сервис).
Правила Сервиса утверждены Оператором и размещены на веб-сайтах по
адресам: https://primorsky.online/ и https://primorsky-portal.ru/.
В соответствии с договором о присоединении, Оператор обязуется
предоставить Поставщику услуг возможность внесения информации о ценах
и номенклатуре услуг/товаров с одного устройства Поставщика услуг и
передачу данной информации на терминалы, расположенные в
Образовательных организациях.
За осуществление Оператором своих обязанностей, предусмотренным
Договором и Правилами Сервиса по обеспечению учета оказанных услуг при
осуществлении Пользователем расчетов посредством банковских карт,
Поставщик выплачивает Оператору вознаграждение 2% от общей суммы
перевода денежных средств при оплате посредством банковских карт в
соответствии с Правилами Сервиса.
Просим разъяснить, вправе ли ООО отнести данный вид услуг к
льготируемой операции в соответствии с пп 4 п.3 ст.149 НК РФ.
В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
К таким услугам, по мнению Минфина России, относятся прием электронных платежных документов, сформированных плательщиками, проверка целостности таких документов, их маршрутизация на оплату в соответствующий расчетный банк, прием ответов расчетных банков о проведении или отказе в проведении платежей, направление получателям платежей информации о результатах проведения платежей.
Отметим, что вознаграждение оператора по переводу ЭДС не облагается НДС согласно подп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку он осуществляет «информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами».
Учитывая изложенное, в пределах своей компетенции, Управление информирует Вас о нижеследующем.
На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции. При этом в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, заполнить раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» (письмо Минфина России от 23.08.2023 № 03-07-09/80296).
Обращаем внимание, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей?
Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.
Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ по системе налоговых органов.
Можно ли направлять только в электронном виде заявления для применения заявительного порядка возмещения НДС (акциза) ?
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ об утверждении электронных форм и форматов заявлений налогоплательщиков, направляемых в налоговый орган при применении заявительного порядка возмещения НДС (акцизов).
Он закрепляет электронную форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза), а также вводит новый вид документа — заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий) и договора поручительства (договоров поручительства). Кроме того, добавляется электронная форма заявления налогоплательщика, которое он вправе направить в налоговый орган для получения информации об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, выданной ему ранее.
Могут ли банки могут оформлять и направлять в налоговые органы банковские гарантии в электронном виде?
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 28.02.2024 №ЕД-7-15/162@ «Об утверждении формата и порядка направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме».
Теперь банки могут оформлять и направлять в налоговые органы банковские гарантии в электронном виде. Благодаря нововведению во взаимодействии между клиентом, банком и налоговой исключаются ошибки при оформлении банковских гарантий, обеспечивается более быстрое получение необходимых документов, сокращаются сроки на их обработку и аудит.
Развитие института электронных банковских гарантий является очередным этапом внедрения более современного, цифрового механизма взаимодействия между налоговыми органами, налогоплательщиками и банками (гарантами).
В какие сроки работодателям нужно представить уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за апрель.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает о необходимости представления работодателями уведомлений об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за апрель 2024 года (КНД 1110355).
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1 по 22 апреля 2024 года необходимо представить не позднее 25 апреля 2024 года, а заплатить налог следует не позднее 29 апреля 2024 года. Важно учесть, что при заполнении уведомления в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно проставить «31/01».
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 30 апреля 2024 года необходимо представить не позднее 3 мая 2024 года, а заплатить налог следует не позднее 6 мая 2024 года. Кроме того, при заполнении уведомления в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно обозначить «31/11».
По какой форме необходимо представлятьдокументы по подготовке к переходу на налоговый мониторинг с 1 мая 2024г.?
С 1 мая вводятся новые форматы дорожной карты и плана-графика для подготовки организации к переходу на расширенное информационное взаимодействие с налоговым органом. Соответствующее письмо ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@, актуальные версии форм и XML-форматов плана-графика и дорожной карты, а также xsd-схемы к ним размещены на официальном сайте в разделе «Документы».
Таким образом, представлять дорожную карту по подготовке к переходу на налоговый мониторинг с 2025 года необходимо уже по новой форме. В частности, в обновленном документе теперь есть возможность указать, что пакет акций организации принадлежит государству напрямую или косвенно; организация является участником СЗПК, промышленного кластера, государственным или муниципальным учреждением, резидентом ТОР, свободного порта Владивосток или Арктической зоны, особой экономической зоны. Если у организации несколько признаков участия, указываются все.
Организация представляет документы в налоговый орган по месту своего нахождения или месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика до 1 июля года, предшествующего переходу. План-график необходимо представлять в отношении зависимых (дочерних) организаций в случае принятия решения об их переходе на налоговый мониторинг.
Дорожная карта разрабатывается организацией совместно с налоговым органом. Она должна содержать порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия, информации об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроков демонстрации и проведения тестирования информационного взаимодействия с налоговым органом, сроков подготовки и представления документов. Организация обязана представить дорожную карту, если на нее распространяются директивы Правительства РФ от 13.12.2019 №11528п-П13. Она подлежит согласованию в срок не позднее пяти рабочих дней с момента поступления её в налоговый орган.
Письмо ФНС России от 01.06.2021 № СД-4-23/7614@ отменяется с 01.05.2024.
Нужно ли при выплате сотруднику в 2024 году заработной платы и дивидендов от одного налогового агента при расчете НДФЛ, при определении налоговой базы, суммировать суммы заработной платы и дивидендов?
Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 указанной статьи, и зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период:
— 13% — для доходов физического лица до 5 млн руб. включительно;
— 650 тыс. руб. и 15% — с суммы превышения доходов 5 млн руб.
Исключение составляют доходы в виде дивидендов (п. 2, 3 ст.214 НК РФ) — по
ним налоговую базу определяют отдельно.
Таким образом, если в совокупности общая сумма заработной платы и дивидендов в налоговом периоде превысит 5 млн руб., но каждый из этих доходов менее 5 млн руб., то НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
Облагается ли с 01.01.2024 года НДФЛ и страховыми взносами, взносами на травматизм, и учитывается ли при исчислении среднего заработка надбавка за дни нахождения в пути при вахтовом методе работы, установленная в ЛНА, коллективном или трудовом договоре, ?
Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 Трудового кодекса РФ).
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
С 01.01.2024 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 389-ФЗ) в абзац второй пункта 2 статьи 422 Кодекса, в соответствии с которыми при выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 Кодекса.
Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ, также вступившей в силу с 01.01.2024) при выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, доходы в виде указанных выплат в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в пути на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в пути за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно с 01.01.2024 не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в пути на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в пути за пределами Российской Федерации.
Суммы, превышающие указанные размеры облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
Освобождает ли безнадёжная задолженность от исполнения налоговых обязательств?
Налоговые органы могут признать задолженность безнадёжной в случае ликвидации организации или исключения её из реестра. Однако этот факт никак не освобождает от исполнения обязанности кредиторов.
Задолженность признаётся безнадёжной в случаях, когда истек установленный срок исковой давности, либо обязанность невозможно исполнить на основании акта государственного органа или ликвидации организации. И списывается. Однако даже после списания безнадёжной задолженности лицо, контролирующее должника, может быть привлечено к ответственности по списанным обязательствам.
Соответственно, мнение о том, что списание задолженности освобождает от дальнейшего исполнения требований кредиторов, является ошибочным.