Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Можно ли получить льготу на уплату имущественных налогов в проактивном режиме. Нужно ли для этого посещать налоговый орган?
проактивный порядок получения льготы по имущественным налогам – это порядок, при котором не требуется личное присутствие налогоплательщика и его заявление. Необходимые сведения налоговым органам поступают от уполномоченных ведомств: Пенсионного фонда России, региональных органов соцзащиты, Росреестра и иных.
Проактивный порядок распространяется на пенсионеров и граждан предпенсионного возраста, граждан с ограниченными возможностями здоровья, многодетные семьи и владельцев хозпостроек площадью не более 50-ти квадратных метров.
При этом, гражданин по желанию может представить заявление на получение льготы по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@, и подтверждающие документы лично в любую инспекцию, МФЦ, либо направить почтой.
Кроме того, у налогоплательщиков есть возможность оформить заявление в электронном виде при помощи сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и портала Госуслуги.
Проверить, имеет ли право налогоплательщик на получение льготы, можно при помощи сервиса «Информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
Какие изменения произошли в представлении Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с 01.01.2024 г.?
В отношении вопроса необходимости представления Налогового расчета (особенно, если у налогового агента имелись необлагаемые выплаты в пользу иностранных организаций) до 2024 года имелись разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Налогоплательщики, при наличии необлагаемых выплат, считали необязательным представлять Расчеты, в результате чего возникали налоговые споры.
В начале 2023 года этот спор был разрешен, Верховный Суд Российской Федерации принял Решение ВС РФ от 30.03.2023 №АКПИ23-19, в котором признал правомерным и соответствующим налоговому законодательству обязанность налогоплательщиков представлять Расчет по доходам, которые не подлежат налогообложению в РФ.
Кроме того, был принят Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЭ, который внес изменения в отдельные статьи НК РФ, в том числе касающиеся ответственности за непредставление Расчета.
Исходя из принятых изменений, с 2024 года Расчет приобрел статус налоговой декларации со всеми вытекающими последствиями, а именно
с 01.01.2024 непредставление налогового расчета в течение 20 дней с установленной даты его представления (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ),
— с 01.01.2024 за непредставление налогового расчета в установленный законодательством срок — штраф в размере 5% от не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Приказом ФНС России от 26.09.2023 №ЕД-7-3/675@ утверждена новая форма налогового Расчета, которая учитывает новые изменения в НК РФ, касающиеся выплат доходов иностранным контрагентам, а также вводит новые Разделы по необлагаемым выплатам.
Налоговый расчет представляют налоговые агенты (организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели), выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
Отражению подлежат все виды доходов иностранной организации от источников в РФ (подлежащие обложению налогом, не подлежащие налогообложению, осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть, если выплата дохода в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.
Основные изменения в Расчете
— Раздел 1 — три срока уплаты за отчетный (налоговый) период
— Раздел 2 дополнен подразделом 2.2 — обобщенная информация о суммах исчисленного налога с начала налогового периода (нарастающим итогом)
— Раздел 3 подраздел 3.2 — пересчет суммы налога в валюту РФ по курсу на дату выплаты дохода (п.1 ст.310 НК РФ)
— Раздел 4 (новый) — необлагаемые выплаты, предусмотренные п.2 ст. 309 НК РФ (доходы от продажи имущественных прав и иного имущества (за исключением товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ) Заполняется по каждой выплате
— Раздел 5 (новый) — необлагаемые выплаты за приобретенные у иностранных
организаций товары. Заполняется общей суммой без детализации
— В Разделы 3 и 4 добавлено поле для номера ведомости банковского контроля
— Расширен (с 28 до 40 кодов) и конкретизирован перечень кодов доходов
— Скорректирован перечень кодов фактического права на доход (ФПД)
Новая форма налогового расчета применяется за налоговый период 2023 года (срок
представления — не позднее 25.03.2024).
При представлении уточненного Расчета следует учесть следующее.
С 01.01.2024 уточненный расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении которых обнаружены факты неотражения сведений (п. 6 ст. 81 НК РФ).
При внесении изменений сохраняется порядковый номер выплаты, при добавлении новой выплаты — продолжается сквозная нумерация.
Уточненный налоговый расчет за период ранее 2023 года представляется по старой форме.
(более подробно — письмо ФНС России от 14.11.2023 №ШЮ>4-13/14369@)
Подраздел 3.3 Раздела 3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход» не является новым, данный раздел заполняется, если иностранная организация — получатель доходов, не является лицом, имеющим фактическое право на доход. При этом налоговому агенту известно другое лицо, имеющее ФПД.
В таких случаях налогоплательщик вместе с Расчетом также обязан представить в налоговый орган «Сообщения о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение» (рекомендуемая форма доведена письмом ФНС России от 20.04.2015 годаИ ГД-4-3/6713@).
С 01.01.2024 года к доходам от источников в РФ относят доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ и оказания услуг взаимозависимому лицу на территории РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Ставка налога -15% (пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ) (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЭ). В налоговом расчете заполняем с кодом 39 (иные облагаемые доходы)
Письмом ФНС России от 19.12.2023 № СД-4-3/15920@ доведены «Контрольные соотношения показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов».
Подводя итог вышесказанному, с 2024 года представление налогового Расчета является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающих иностранным организациям доходы от источников в РФ, за непредставление Расчета предусмотрена ответственность в виде «блокировки» счетов и штрафа в размере не менее 1000 руб.
Мы не собираемся расторгать договор по СПВ и менять вид деятельности. Как резиденты мы будем продолжать пользоваться льготными ставками по зп налогам. А как медицинская пользоваться льготами по налогу на прибыль и НДС. Вопрос в том,что можем ли мы попользовавшись 5 лет льготой по налогу на прибыль как резиденты СПВ перестать ею пользоваться, а начать пользоваться льготами по налогу на прибыль как медицинская организация. Не накажут ли нас за это.
Или это наше законное право пользоваться какой хочешь льготой по налогу на прибыль. Ведь как резиденты мы бы уже начали платить налог на прибыль.
Но как у медицинской организации у нас есть возможность его не платить.
Согласно пункту 1.1 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 указанной статьи), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 НК РФ для организаций — резидентов СПВ налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 процентов.
Нулевая ставка налога в федеральный бюджет применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее — Соглашение).
Согласно пункту 1 статьи 2.3 Закона Приморского края от 19.12.2013 N 330-К3 (с изменениями и дополнениями) «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет Приморского края установлена в размере в размере 0 процентов — в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашений, в размере 10 процентов — в течение следующих пяти налоговых периодов.
В случае если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных ставок в соответствии с пунктами 1.1 и 1.8 статьи 284 НК РФ, то, налогоплательщик обязан самостоятельно определить основание применения пониженных ставок для уплаты налога на прибыль организаций, которое должно быть неизменным в течение налогового периода (письма Минфина России от 20.08.2018 № 03-03-06/1/58830, от 12.03.2020 № 03-03-07/18876).
В марте 2023 года я продал квартиру .
Данная квартира была разделена на доли, одна доля перешла мне по договору дарения от мамы, а вторую долю я приобрел у дяди в ипотеку.
На момент продажи это было мое единственное жилье, в браке не состоял, детей также не было.
Как рассчитать сумму налога которую мне необходимо уплатить, с учетом всех вычетов?
Дополнительная информация: два месяца назад, я приобрел новую квартиру рублей в ипотеку,
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением; имущество получено от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации фонда имущества (пункт 3 статьи 217.1 Кодекса).
Также минимальный срок владения три года установлен для единственного жилья.
Единственное жилье считается таковым, если на дату государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на жилое помещение у налогоплательщика нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом не учитывается жилье, которое налогоплательщик и (или) его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое
помещение от налогоплательщика, а также жилье, не являющееся совместно нажитым супругами.
Из обращения следует, что налогоплательщик в браке не состоял, на момент продажи квартиры (в марте 2023 года) указанное имущество являлось единственным жильем.
Учитывая, что проданная квартира была приобретена налогоплательщиком по долям (договор дарения и договор купли — продажи) необходимо установить срок владения данной квартирой на дату продажи.
Срок владения квартиры исчисляется с даты регистрации права собственности на приобретение первой доли.
В тоже время если налогоплательщик владел единственным жильем более трех лет, то у него отсутствует обязанность декларирования дохода, полученного от продажи данной квартиры.
В случае владения квартирой менее минимального предельного срока у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию дохода, полученного от продажи недвижимого имущества (квартиры).
Если квартира продана за сумму меньше, чем ее кадастровая стоимость, то НДФЛ рассчитывается не с суммы, указанной в договоре, а с 70% ее кадастровой стоимости.
При декларировании дохода, полученного от продажи недвижимого имущества налогоплательщик может по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи данного имущества на сумму фиксированного имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества (пункт 6 статьи 210, подпункт 1 пункта 1, подпункты 2, 4 пункта 2 статьи 220, пункт 1.1 статьи 224 Кодекса).
Вместо имущественного вычета можно уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе проценты по кредиту) (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Также, доходы от продажи имущества, полученного в дар, могут быть уменьшены на сумму расходов дарителя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (подпункт 2 пункт 2 статьи 220 Кодекса).
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплатить налог до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
В Личном кабинете налогоплательщика (далее — ЛК) отражается сумма исчисленного НДФЛ, по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую можно оплатить через приложение ЛК.
Компания работает с НДС 0% (организация перевозок экспорт, импорт), входящие документы получает иногда с НДС за перевозки по территории России, но они для Компании являются частью международной перевозки. Можно ли принимать к вычету НДС по таким перевозкам?
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров.
Под международными перевозками товаров для целей данной статьи Кодекса понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Применение подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ разъяснено Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Согласно пункту 18 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 г. № 33 налоговая ставка 0 % применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а так же, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 % всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.
В связи с этим налоговую ставку 0 % применяют так же перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки (абз. 1, 2 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно¬экспедиционных услуг (абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
По смыслу положений данного подпункта его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.
Таким образом, из вышеизложенного следует, что характер международной перевозки определяется конечным пунктом отправления или пунктом назначения товаров, который должен быть расположен за пределами РФ. Пункты отправления и пункты назначения должны определяться исходя из достижения цели перевозки (в том числе перевозки в непрямом международном сообщении), а не исходя из того, на каком промежутке перевозки товара оказываются услуги отдельными контрагентами.
Налогоплательщик вправе для организации международной перевозки и оказания транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки привлекать третьих лиц, которые в отношении оказанных ими в рамках международной перевозки услуг также применяют ставку 0 %.
По условиям договора аренды, аванс при расторжении договора не возвращается. Вопросы налогоплательщика:
1. Нужно ли в налоговом учете принимать эти суммы в доходы?
2. Надо ли начислять НДС на сумму предоплаты?
Невозвращенный аванс необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, так как он считается кредиторской задолженностью.
НДС при получении аванса необходимо исчислить в налоговой декларации по НДС в общем порядке. При этом НДС, исчисленный с аванса при его получении, в рассматриваемом случае нельзя принять к вычету, так как это можно сделать только после произведения отгрузки товаров, под которые был получен аванс, либо после возврата аванса покупателю при расторжении договора (п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Нормами НК РФ не предусмотрена возможность учесть во внереализационных расходах суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности. Однако его можно учесть в прочих расходах при исчислении налога на прибыль.
Какова ответственность поставщика (в части начисления/уплаты НДС) при оказании услуг аренды компании, ликвидированной / исключенной из ЕГРЮЛ? (Описание ситуации: Арендодатель предоставляет в аренду помещение компании, которая ликвидирована / исключена из ЕГРЮЛ, на протяжении 12 месяцев после ликвидации.
Информацию о ликвидации / исключении арендатор не предоставляет арендодателю, и та же деятельность продолжается теми же лицами в арендуемом помещении. Арендодатель продолжает исчислять и уплачивать НДС с реализации своих услуг.)
Статья 419 4.1 ГК РФ устанавливает, что обязательства юридического лица прекращаются вследствие ликвидации. Исключение составляют случаи, когда исполнение подобных обязательств по закону или решению суда переходит на другое лицо.
Статьи 619 и 620 ч. 2 ГК РФ определяют порядок расторжения арендных договоров по требованию арендатора и арендодателя. Статья 617 ч. 2 ГК РФ определяет необходимость сохранять договор аренды, если меняются стороны соглашения.
Прекращение деятельности и исключение организации и исключение организации из ЕГРЮЛ является основанием, достаточным для прекращения договора аренды при ликвидации арендатора.
При ликвидации арендатора не применяются положения ст. 617 ГК РФ.
В случае работы с ликвидированным контрагентом оплата производится наличными денежными средствами, таким образом, вы обязаны применять кассовый аппарат (выдача чеков), в случае не применения кассового аппарата предусмотрена ответственность ч.2, 3 ст. 14.15 КО АП.
Рекомендуется заключить договор с другим лицом, зарегистрированным в общем порядке, в адрес которого вы в настоящий момент оказываете услуги аренды.
Компания хочет перейти на УСН. ОС приобретено в лизинг, когда компания была на общем режиме и договор лизинга еще не закончился. По договору были выполнены следующие платежи; авансовый платеж и оплата согласно графику платежей указанного в договоре. По условиям договора ОС было принято на баланс лизингополучателя, но право собственности остается за лизингодателем. НДС принимался к вычету согласно выставленных Лизингодателем счетов-фактур. Выкупная стоимость указана в договоре и оплачивается по завершению договора лизинга (когда компания будет на УСН). Нужно ли восстанавливать НДС по объекту лизинга при переходе на УСН с ОСН?
При переходе на УСН необходимо восстановить НДС, принятый к вычету по товарам, (работам, услугам), в том числе по основным средствам, которые будут использоваться на спецрежиме. Суммы НДС подлежат восстановлению в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.
Если основное средство, являющееся предметом лизинга, выкуплено и не использовано полностью до перехода на УСН, восстанавливать НДС по нему следует пропорционально остаточной стоимости по состоянию на последний день квартала, в котором восстанавливается налог.
В рассматриваемом случае восстанавливать НДС не нужно, поскольку услуги были получены и использованы в период применения основного режима налогообложения, предмет лизинга еще не выкуплен и суммы НДС к вычету с выкупной стоимости не приняты к вычету, право собственности на предмет лизинга перейдет в период применения УСН
У компании имеется кредиторская задолженность перед физическим лицом за аренду помещения в период с 2011г по 2019г.
В 2019 г физическое лицо зарегистрировалось как ИП. Договор аренды перезаключили. Каким образом можно сейчас закрыть задолженность, возникшую перед физическим лицом
до регистрации как ИП? Необходимо ли удержать НДФЛ с суммы оплаты, как налоговый агент или же сейчас физическое лицо, как ИП, самостоятельно оплачивает свои налоги?
Можно ли задолженность погасить наличными денежными средствами в кассе предприятия? Необходимо ли использование ККТ и кто должен пробить чек? ИП или компания
(расходный чек)? Если оплату произвести безналичным расчетом, на какой счет необходимо это сделать на счет физического лица или на счет, открытый для коммерческой
деятельности? Соответственно необходимо ли использование ККТ (расходный чек) в случае перевода на счет для личных целей?»
В соответствии со статьями 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом налогообложения.
Организация — арендатор помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу — арендодателю, которое не является индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом. Поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) с сумм арендных платежей.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Таким образом если арендная плата за период с 2011 по 2019 годы выплаченная физическому лицу в декабре текущего года, то Организации необходимо в день выплаты такого дохода исчислить и удержать НДФЛ и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета Организации (налогового агента) на счет в банке налогоплательщика (физического лица).
В тоже время в соответствии со статьей 230 Кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленного и удержанного налоговым агентом за этот налоговый период налога по форме 6- НДФЛ.
Указанные сведения представляются в составе расчета 6-НДФЛ за год и отражаются в справке о доходах и суммах налога физического лица, которая является Приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В 2019 году налогоплательщик (физическое лицо — арендодатель) встал на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП).
Следовательно, исчислять и уплачивать налог с дохода, полученного
от сдачи имущества в аренду, он должен самостоятельно.
В тоже время порядок налогообложения дохода от предпринимательской деятельности зависит от применяемого им режима налогообложения.
В части порядка применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении Организацией выплаты денежных средств физическому лицу (без статуса ИП) в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера, сообщаем.
В соответствии с абзацем восемнадцатым статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 54-ФЗ) под термином «расчеты» понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
При выплате Организацией денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производится.
Порядок ведения кассовых операций с денежной наличностью осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Федеральное государственное бюджетное учреждение учредитель наделил правом оперативного управления на здание (собственником здания ФГБУ не является). Впоследствии данное право было прекращено и здание изъято в Российскую федерацию. В дальнейшем здание было продано АО «ДОМ.РФ» (от имени Российской Федерации) юридическому лицу. По решению Правительственной комиссии ФГБУ получена компенсация 30% от стоимости продажи. В договоре купли продажи между АО «ДОМ.РФ» и покупателем (юр. лицом) указано, что «в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ покупатель является налоговым агентом и обязан самостоятельно исчислить и уплатить соответствующую сумму НДС по объекту недвижимого имущества в бюджет. И в цене договора указана сумма (без НДС). Должно ли ФГБУ исчислить и уплатить в бюджет НДС с суммы полученной компенсации?
На основании статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус», налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества.
В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Если в договоре купли-продажи недвижимого имущества стоимость имущества установлена без учета НДС, налоговому агенту — покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-07¬11/28261).
Таким образом, особенностей уплаты НДС на суммы полученной компенсации федеральным государственным бюджетным учреждением при реализации между юридическими лицами государственного имущества пунктом 3 статьи 161 НК РФ не установлено.
Сообщаем, что настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Одновременно информируем, что на интернет-сайтах ФНС России (www.nalog.gov.ru) можно воспользоваться электронным сервисом «Нормативные и методические материалы ФНС России», «Часто задаваемые вопросы», «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов», а так же информационно — правовыми системами.