Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Облагается ли НДС безвозмездная передача строительных материалов переданных по договору благотворительного пожертвования для военной части которые были использованы в ходе возведения периметрового ограждения территории военной части. Организацией заключён договор пожертвования, имущество передано по акту, получен отчёт об использовании.
1. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, по общему правилу безвозмездная передача товаров облагается
НДС.
В то же время, при соблюдении определенных условий безвозмездная передача товаров может не облагаться НДС.
Так, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной
деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве
(волонтерстве)», за исключением подакцизных товаров.
Позиция Минфина России по данному вопросу изложена в письме от 27.07.2020 № 03-03-07/65327.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 135-ФЗ под
благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Таким образом, передача в благотворительных целях, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 135-ФЗ, товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнение работ, оказание услуг на безвозмездной основе не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, являются:
— договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
— акт приема-передачи товаров (работ, услуг) или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Как изменились правила заполнения заявления о постановке физического лица на учет в налоговом органе?
С 23 октября изменяются правила заполнения заявления о постановке физического лица на учет в налоговом органе по форме № 2-2-Учет. Соответствующие изменения внесены приказом ФНС России от 07.09.2023 № ЕД-7-14/611@.
Теперь заполнять адрес заявителя необходимо не произвольно, а в соответствии со сведениями в Государственном адресном реестре (ГАР). Уточнить наличие адреса в ГАР и структуру его написания можно на открытом публичном портале Федеральной адресной информационной системы.
Если в ГАР адрес отсутствует или сведения о нем некорректны, необходимо обратиться в органы местного самоуправления, которые размещают сведения об адресах в Государственном адресном реестре, в том числе на основании обращений физических лиц.
Как уплатить налог за несовершеннолетнего ?
УФНС России по Приморскому краю отмечает: налоговое уведомление на уплату имущественных налогов может прийти на юного жителя Приморья в случае, если он является собственником имущества (квартиры, транспорта, гаража, земли) или его доли. Однако если несовершеннолетний не достиг возраста 14-ти лет, то самостоятельно уплатить исчисленный налог он не может. Обязанность по уплате исполняют законные представители: родители (усыновители, опекуны, попечители).
Подростки в возрасте от 14 могут самостоятельно уплачивать налоги. А родители, свою очередь, могут отслеживать начисления налогов несовершеннолетним при помощи сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ). Так, взрослому необходимо создать учётную запись в ЛК ФЛ, а затем подключить к сервису ребёнка. После этого, в Личном кабинете родитель нажимает кнопку «Семейный доступ» (вкладка «Профиль»), вводит ИНН ребёнка и отправляет запрос. И в Личном кабинете ребёнка следует его подтвердить.
Управление напоминает: исполнить свою обязанность по уплате налогов за 2022 год необходимо в срок не позднее 1 декабря 2023 года. И для этого у налогоплательщиков есть несколько способов:
• приложения мобильных банков;
• платёжные терминалы;
• сервисы ФНС России «Уплата налогов и пошлин» и ЛК ФЛ.
Узнать подробную информацию о порядке уплаты имущественных налогов можно при помощи специальной промостраницы «Налоговое уведомление 2023» на официальном сайте Службы.
Не изменилась ли форма налогового расчета доходов иностранных организаций?
Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения. Обновление формы связано с принятием ряда федеральных законов. Соответствующий приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ зарегистрирован Минюстом России.
Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).
Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).
Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.
Через какие площадки налогоплательщики могут урегулировать свою задолженность
ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.
При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.
Борьба с недобросовестной рекламой ухода от долгов и лицами, взимающими плату за реструктуризацию долгов или организацию взаимодействия с государственными органами, является одной из задач, которые на последнем заседании поставили перед Фондом содействия реструктуризации долга члены наблюдательного и попечительского советов. С более подробной информацией о его деятельности можно ознакомиться здесь.
ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов – «Площадку реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.
При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной налоговой службы.
Разрешен ли валютный заем между гражданами РФ?
Валютные операции между гражданами Российской Федерации запрещены за исключением ограниченного числа операций с иностранной валютой, указанных в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В том числе, незаконной валютной операцией считается заем в иностранной валюте между гражданами РФ.
УФНС России по Приморскому краю рекомендует не пренебрегать требованиям валютного законодательства. Ведь осуществление незаконной операции может обернуться для налогоплательщика штрафом в размере от 20 до 40 процентов от суммы совершённой валютной операции.
При этом, гражданам не запрещено получать заем (кредит) в иностранной валюте от российского банка.
Каков порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы?
УФНС России по Приморскому краю напоминает о том, что внесены изменения в порядок уменьшения налога по упрощённой и патентной системам налогообложения (УСН и ПСН) на страховые взносы. Если ранее можно было уменьшить налог по УСН и ПСН на сумму страховых взносов, уплаченных в отчётном периоде, то теперь фактическая уплата взносов не требуется. При этом, сроки уплаты страховых взносов не изменились – 31 декабря и 1 июля.
Что касается УСН, то индивидуальные предприниматели вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с первого квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно, начиная с отчётного периода 1 квартала 2024 года.
Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН. При этом, если после 31 декабря 2022 года налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.
Для организаций и ИП, имеющих наёмных работников, порядок уменьшения налога на страховые взносы не изменился. Налогоплательщики-работодатели могут уменьшить сумму налога на сумму расходов, в том числе взносов на обязательное пенсионное страхование, не более чем на 50%.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/13934564/
Каков порядок уплаты имущественных налогов для индивидуальных предпринимателей в октябре 2023 г.?
УФНС России по Приморскому краю разъясняет индивидуальным предпринимателям, как в октябре распределяются деньги на ЕНС с учётом зарезервированной суммы для дальнейшей уплаты имущественных налогов по сроку 01.12.2023.
Так, необходимо учитывать, что если у налогоплательщика до срока уплаты имущественных налогов, то есть до 01.12.2023, возникнут обязанности по уплате иных налогов с более ранними сроками уплаты, связанные с предпринимательской деятельностью, то уплата этих обязанностей своевременно будет произведена из зарезервированной суммы имущественных налогов.
К примеру, налогоплательщик 15.09.2023 получил сводное уведомление на уплату имущественных налогов. И решил 15.10.2023 произвести оплату на Единый налоговый счёт в сумме 500 рублей. 16.10.2023 (то есть, до наступления срока уплаты имущественных налогов) внесённая сумма распределится в счёт уплаты имущественных налогов по сроку 01.12.2023. При этом, 30.10.2023 налогоплательщику необходимо уплатить авансовые платежи по УСН. В таком случае, если средства на счете отсутствуют, то 30.10.2023 будет произведено автоматическое перераспределение суммы в размере 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. И налогоплательщик исполнит свою обязанность по сроку 30.10.2023.
В случае, если у индивидуального предпринимателя к сроку уплаты имущественных налогов будет недостаточно средств для исполнения обязанности, ему необходимо будет пополнить сальдо ЕНС.
С порядком распределения средств на ЕНС можно ознакомиться при помощи специальной промостраницы «Единый налоговый счёт» на официальном сайте Службы.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/13934666
Организация платит страховые взносы с выплат иностранцам, по какой форме рассчитываются страховые взносы?
УФНС России по Приморскому краю информирует организации, которые платят страховые взносы с выплат иностранцам, что со 2 октября 2023 года необходимо применять обновлённую форму расчёта по страховым взносам. Порядок заполнения и формат представления отражены в письме ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. Документ размещён на официальном сайте Службы в разделе «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» .
https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13892266/
Отметим, в настоящее время ФНС России подготовлены изменения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, которые затронут Приложение № 1 «Форма расчета по страховым взносам». В дальнейшем поправки позволят плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам обязательного социального страхования, отражать в форме расчета по страховым взносам суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования.
В связи с этим, Управление рекомендует организациям, которые уплачивают страховые взносы с выплат иностранцам, направить в налоговый орган уточнённый расчёт по страховым взносам по рекомендуемой форме за I квартал 2023 года.https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13892266/
Работодатель не уплатил налог за работника: как это возможно и как об этом узнать, чтобы своевременно уплатить налог?
В настоящее время налогоплательщики получают сводное налоговое уведомление и у некоторых физических лиц помимо исчисленного налога на имущество, транспортного налога есть раздел по исчисленному налогу на доходы физических лиц
В каких случаях возникают такие записи об исчисленном налоге
НДФЛ не удержан НА:
• Если в судебном решении о выплате физическому лицу неустойки сумма НДФЛ не выделен, то у налогового агента нет возможности перечислить налог в бюджет;
• Например у сотрудника получен натуральный доход (ст211 НК РФ п.2, оплата ((полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, прощеный долг (кредитной организации)), а выплат физическому лицу после этого не было;
• налоговый агент обнаружил в расчетах ошибку
!!! Вместе с тем, сообщение о невозможности удержания налоговый агент направляет физлицу, с доходов которого не удержан НДФЛ, и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
1. Также в СНУ включается исчисленный НДФЛ по доходам, полученным от выйгрышей в казино (свыше 4000руб, до 4-х тысяч необлагаемый доход);
2. НДФЛ с налоговой базы превышающей 5 млн.руб. (расчет НДФЛ с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период)
В отношении доходов, полученных в 2021 — 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные ст 224 НК РФ, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Суммирование налоговых баз с 2021-2023 гг в рамках доходов, полученных как от одного источника выплаты, так и от разных, производит налоговый орган, а не налоговый агент. После суммирования из совокупного дохода вычитается 5 млн. руб. и при необходимости доначисляется НДФЛ. Соответствующее уведомление об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом (СНУ по сроку 1 декабря 2023).
Налоговым агентам необходимо разъяснять работникам и иным физическим лицам-получателям доходов этот механизм налогообложения во избежание конфликтных ситуаций.
Нужно отметить, что в сил у п.3 ст. 214 НК РФ налоговая база по доходам в виде дивидендов и в дальнейшем не будет суммироваться налоговым агентом с другими налоговыми базами при исчислении налога по ставке 13% до 5 млн. руб. свыше 5 млн.руб 15%. Это будут продолжать делать налоговые органы, руководствуясь п.1 ст. 214НК РФ.