Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Организация не получила сообщение о налогах: как подать заявление?
Организации, у которых в собственности есть транспорт, земля и недвижимость, ежегодно получают сообщения об исчисленных суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Однако, если такого сообщения в 2023 году налогоплательщик-организация не получила (либо оно утеряно), то следует заполнить заявление по форме КНД 1150120 в порядке, утверждённом приказом ФНС России от 09.07.2021 №ЕД-7-21/647@, и представить в налоговый орган лично, либо по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Стоит обратить внимание на нюансы заполнения документа. А именно, в разделе 4 заявления налогоплательщик указывает, за какой год желает получить сообщение и по какому именно налогу:
код 1 – транспортный налог;
код 2 – налог на имущество организаций;
код 3 – земельный налог.
В разделе 5 заявитель выбирает способ получения сообщения:
код 1 – в налоговом органе, через который было подано заявление;
код 2 – почтой;
код 3 – по ТКС.
Руководителю организации будет направлено сообщение в срок не позднее пяти дней со дня получения заявления налоговым органом.
Таким способом получения сообщения организация может воспользоваться не только в случае отсутствия документа, но и в случае, если налогоплательщику удобнее получать сообщение иным способом (не в инспекции, к примеру, а по ТКС, либо по почте на адрес организации).
Что должен знать налогоплательщик при открытии счёта в зарубежном банке?
При открытии счёта в зарубежном банке гражданам Российской Федерации необходимо в месячный срок уведомить об этом налоговый орган по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272@, а в дальнейшем – ежегодный отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по такому счету в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом (на основании абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Однако если налогоплательщик провёл за пределами РФ более 183 дней, то подавать уведомление ему не нужно. А если срок нахождения за пределами РФ в совокупности составил 183 дня и менее, то, согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об открытии счёта в зарубежном банке в срок до 1 июня года, следующего за истекшим календарным годом.
УФНС России по Приморскому краю рекомендует налогоплательщикам, во избежание дополнительных затрат, не пренебрегать нормами валютного законодательства. И напоминает о том, что за представление уведомления с нарушением установленного срока или не по установленной форме предусмотрен административный штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за его непредставление – от 4 000 до 5 000 руб.
За нарушение порядка представления отчетов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб., а за нарушение сроков представления отчетов — дифференцированная ответственность в виде предупреждения или административного штрафа в зависимости от количества дней просрочки представления отчета в размере от 300 до 3 000 руб. Повторное нарушение может обернуться штрафом в размере 20 000 руб.
У юридического лица – общества с ограниченной ответственностью, есть должник – другое юридическое лицо. Арбитражным судом был выдан исполнительный лист. Кредитор через налоговые органы получил информацию об открытых счетах должниках. Для взыскания долга кредитор в соответствии с полученными сведениями обратился с заявлением и оригиналом исполнительного листа в тот банк, где у должника открыт счет. В ответ банк направил кредитору извещение о постановке в картотеку, в котором указано, что взыскание не произведено из-за ограничений на распоряжение счетом. У кредитора есть подозрение, что ограничение на распоряжение счетом было установлено налоговым органом.
Вопросы:
1. может ли налоговый орган предоставить кредитору по его запросу информацию о том кем, когда и по какой причине было наложено ограничение на распоряжение счетом?
Если ограничение на распоряжение счетом было установлено налоговым органом по причине не своевременного предоставления должником налоговой отчетности, должен ли банк в этом случае произвести взыскание по исполнительному листу при наличии денежных средств на таком счете?
В соответствии со статьей 76 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности (пункт 1 статьи 76 Кодекса), а также в случаях (пункт 3 статьи 76 Кодекса):
— непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации;
— неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота — в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности;
— неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган — в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации очередности.
В целях получения актуальной информации о наличии решений о приостановлении операций по счетам в банке на сайте ФНС России внедрена система БАНКИНФОРМ.
Данная система является общедоступной.
Что делать, если на сайте налоговой по прослеживаемости товаров не находится декларация?
У меня пришел товар, который является прослеживаемым, я получила декларацию с таможни, мне надо его оприходовать, но почему-то на сайте налоговой этой декларации с эти товаром нет.
Таможня же передает сразу по коду, что в Россию пришел товар по такой-то декларации, правильно? Или я не правильно понимаю?
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110. Прослеживаемости подлежат товары, находящиеся в собственности у участника оборота, если их код по ТН ВЭД ЕАЭС указан в Перечне товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@). Это распространяется в том числе на товары, приобретенные для производственных целей (п. 1 Письма ФНС России от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@).
Прослеживаются импортные товары, которые находятся в обороте на территории РФ. Прослеживаемость продолжается с момента ввоза товара в РФ (или с даты вступления в силу Перечня — если товар ввезен ранее) до момента, когда он выбывает из оборота (например, передан в производство или реализован физлицу для использования в личных целях) (п. п. 3, 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
На сайте ФНС России (nalog.gov.ru) есть специальный сервис «Сервис прослеживаемости товаров», позволяющий проверить, является ли товар прослеживаемым, и регистрационный номер партии товара. Согласно информации, находящейся на сайте, сервис работает в ограниченной версии, которую могут использовать участники эксперимента, а налогоплательщики, не участвующие в эксперименте, могут ознакомиться с общей работой сервиса, включающую просмотр товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с перечнем товаров, утвержденного постановлением.
Регистрационный номер партии товара (РНПТ) — это идентификатор, введенный для обеспечения прослеживаемости (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
РНПТ в отношении импортных товаров, ввозимых в РФ и выпускаемых согласно таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, формирует сама организация (ИП). Для этого надо к регистрационному номеру декларации (регистрационному номеру заявления о выпуске товаров до подачи декларации) добавить порядковый номер товара, соответствующий позиции товара в декларации (заявлении о выпуске). Например, РНПТ может иметь такой вид: 10129000/010623/0000025/001.
В иных случаях (в том числе при ввозе товаров из стран — членов ЕАЭС) РНПТ формирует налоговый орган.
Чтобы получить регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, в налоговом органе, надо подать:
• уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в РФ из другого государства — члена ЕАЭС;
• уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (для получения РНПТ на товары, ввезенные ранее).
Налоговый орган не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присвоит РНПТ и сообщит его организации (ИП), направив квитанцию в электронной форме по ТКС (п. п. 26, 29 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 27-01-24/23047).
Чтобы обеспечить прослеживаемость товаров, организации и ИП должны подавать в инспекцию следующие документы (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 2, пп. «а», «б» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
• уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
• уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
Уведомления и отчет об операциях подавайте в электронном виде по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 40 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
В декларации по НДС операции с прослеживаемыми товарами отражают плательщики НДС (не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика). В разд. 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в Приложениях 1 к разд. 8 и 9 нужно указать реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара) и стоимости товара (без НДС).
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами представляется как налогоплательщиками НДС, так и лицами, применяющими спецрежим или освобожденными от обязанностей налогоплательщика НДС, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором совершены указанные операции (п. 32 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
Организация применяла ставку УСН 6%. За 1 кв подали уведомление по УСН. Во втором квартале 2023 г предприятию присвоен статус социального предприятия, соответственно ставка УСН стала 1%(414-КЗ).
Как подать корректировку УСН за 1 квартал? Надо ли возвращать деньги?
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» социальное предприятие – это субъект малого или среднего предпринимательства, осуществляющий деятельность в сфере социального предпринимательства. Такие организации направлены на достижение общественно полезных целей, которые способствуют решению социальных проблем граждан и общества.
На территории Приморского края пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, применяются в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Приморского края «Об установлении пониженных ставок при применении упрощенной системы налогообложения» от 13.12.2018 № 414-КЗ.
Налоговая ставка в размере 1 процента устанавливается в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода статус социального предприятия.
Таким образом, налогоплательщик обязан подать уточненное уведомление по ЕНС за 1 квартал с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла корректировка с отражением суммы налога, исчисленного по пониженной ставке 1%, в связи с чем на ЕНС образуется положительное сальдо.
Налогоплательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС, вправе распорядиться переплатой по своему усмотрению:
— зачислить переплату в предстоящие платежи по конкретному налогу,
— вернуть переплату на свой расчетный счёт,
— зачесть на ЕНС иного лица.
Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление установленной формы. При наличии переплаты налоговый орган не позднее следующего дня направит соответствующее распоряжение на исполнение в орган Федерального казначейства.
Чтобы зачесть деньги в предстоящие платежи, налогоплательщик должен представить Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (представление в ином виде не предусмотрено).
В случае возникновения задолженности по ЕНС зачтённые в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога платежи будут переведены на ЕНП — в размере суммы отрицательного сальдо.
После получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного
дома организация оформляет право собственности на квартиры и
принимает их к учету как готовую продукцию. Если затем в квартирах
произвести внутреннюю отделку, перепланировку, то будут ли данные
расходы на доделку помещений увеличивать себестоимость готовой
продукции (квартиры) в налоговом учете?
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусматривает отраслевых особенностей обложения налогом на прибыль доходов и расходов, возникающих в ходе строительства объектов недвижимости. Вследствие этого для указанных налогоплательщиков применяется общий порядок отражения в целях налогообложения прибыли организаций доходов и расходов, установленный главой 25 НК РФ.
Исходя из запроса, организация после оформления квартир в собственность принимает их к учету как готовую продукцию.
Оценка готовой продукции в целях налогового учета осуществляется в соответствии с нормами статей 318 и 319 НК РФ.
Стоимость готовой продукции определяется исходя из суммы прямых расходов на ее изготовление (пункт 2 статьи 319 НК РФ). При этом организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогового учета перечень расходов, признаваемых прямыми (абзац 10 пункта 1 статьи 318 НК РФ). Данные расходы организация признает по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены (пункт 2 статьи 318 НК РФ).
При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Таким образом, при условии соответствия понесенных затрат критериям, установленным статьей 252 НК РФ, отнесение их в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, правомерно.
Как правильно заполнить уведомление по спецрежимам: УСН и ЕСХН?
В случаях, когда законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей до представления соответствующей налоговой декларации либо если обязанность по представлению налоговой декларации не установлена Налоговым
Кодексом РФ, налогоплательщики должны представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
При заполнении уведомления в отношении авансовых платежей по УСН в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» налогоплательщики должны указывать следующие коды:
за отчетный период 1-го квартала 2023 года (по сроку уплаты 28.04) – «34/01»;за отчетный период полугодие 2023 года (по сроку уплаты 28.07) – «34/02»;за отчетный период 9 месяцев 2023 года (по сроку уплаты 28.10) – «34/03».
При заполнении уведомления в отношении авансового платежа по ЕСХН за отчетный период полугодие 2023 года (по сроку уплаты 28.07) в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» налогоплательщики указывают код — «34/02».
Управление обращает особое внимание на обязательное представление уведомления, представить его следует в налоговый орган по месту постановки на учёт организации или ИП по телекоммуникационным каналам связи, либо на бумажном носителе при отсутствии обязанности у налогоплательщика представлять отчетность в электронном виде.
Как изменилась форма декларации по акцизам на алкогольную продукцию?
Изменилась форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@.
В декларацию добавили код вида подакцизного товара «298» — сахаросодержащие напитки. Корректировки внесены в связи с принятием Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ, которым в перечень подакцизных товаров внесен данный вид продукции.
Напоминаем, что акциз на сахаросодержащие напитки введен с 1 июля. В связи с чем у организаций будет возможность представить налоговую декларацию по акцизам по новой форме за налоговый период — июль 2023 начиная с 1 августа 2023 года.
Какова процедура исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей?
С 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ, который упростил процедуру исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей. После того как учредители (участники) юридических лиц принимают решение о прекращении деятельности своего предприятия, им необходимо подать заявление об исключении из ЕГРЮЛ.
Организации могут быть исключены, если они находятся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и одновременно отвечают следующим условиям: не являются плательщиками НДС, не имеют кредиторской и налоговой задолженности, недвижимого имущества, транспортных средств и др. После принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ сведения об этом публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации» и на сайте ФНС России. Если через три месяца с момента публикации не поступят возражения от заинтересованных лиц, регистрирующий орган исключает компанию из ЕГРЮЛ.
Нововведение позволит владельцам малых и средних предприятий самостоятельно избрать порядок упразднения юридического лица, которым может стать либо его ликвидация, либо исключение субъекта из ЕГРЮЛ, представляющее по сравнению с ликвидацией более простую процедуру и не требующую затрат. Не нужно, например, назначать ликвидатора, публиковать сообщение о ликвидации и составлять ликвидационный баланс.
Возможность заполнения и направления в регистрирующий орган заявления об исключении из ЕГРЮЛ реализована в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».
Подробнее с информацией можно ознакомиться на промостранице «Упрощенное прекращение деятельности для субъектов МСП»
Каков максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка?
Федеральным законом от 28.04.2023№ 159 – ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй НК РФ» увеличены размеры предоставляемых физическим лицам социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка
, увеличен до 110 тысяч рублей.
Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию – увеличен до 150 тысяч рублей.
Новые размеры социальных вычетов начнут применяться к доходам, полученным физическими лицами начиная с 2024 года.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю отмечает, что социальные налоговые вычеты в новом размере впервые могут быть предоставлены налоговыми органами в 2025 году на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год. При этом обратиться к работодателю за предоставлением социального налогового вычета в увеличенном размере можно уже будет в 2024 году.