Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Переносятся ли переплаты по налогам на ЕНС?
Переплаты по налогам переносятся на ЕНС. Переплаты по налогам с авансовой системой уплаты, сложившиеся по платежам, уплаченным в 2022 году, а срок уплаты, которых приходится на 2023 год, на ЕНС не переносятся.
Как уменьшить налог по УСН и его авансовые платежи на фиксированные страховые взносы в 2023 году?
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему, исчисленные за налоговый (отчетный) период, на уплаченные в этом периоде страховые взносы.
Чтобы сделать это в 2023 году, они могут выбрать один из следующих путей:
уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;
уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил в 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартала 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартала 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.
Организация является резидентом свободного порта Владивосток с 2020 г. и реализует проект по строительству блокированной жилой застройки на конкретном земельном участке, указанном в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток. Вид деятельности, осуществляемой резидентом по соглашению – 68.10 (покупка и продажа собственного недвижимого имущества).
Поскольку соглашением предусмотрено несколько проектов, ставка 0% по налогу на прибыль одинаковая для всех проектов, каков порядок заполнения Листа 02 и приложений к декларации по налогу на прибыль?
Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7- 3/475@ (с дополнениями и изменениями) при осуществлении резидентом СПВ деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок им надлежит оформить соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом 03 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и с заполнением реквизита «Номер документа» код «8/». По которому необходимо привести номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов и иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.
Какие документы необходимо предоставлять резиденту для обоснования применения ставки 0% по налогу на прибыль к декларации по налогу на прибыль в рамках камеральной проверки?
Для подтверждения правомерности применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций резиденту СПВ необходимо представлять документы, подтверждающие получение доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении Соглашения (налоговые регистры), ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения об осуществлении деятельности и долю доходов (не менее 90%) по пункту 2 статьи 284.4 НК РФ.
Документы должны быть сформированы в соответствии с требованиями НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете».
Организация является резидентом свободного порта Владивосток с 2020 г. и реализует проект по строительству блокированной жилой застройки на конкретном земельном участке, указанном в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток. Вид деятельности, осуществляемой резидентом по соглашению – 68.10 (покупка и продажа собственного недвижимого имущества).
Согласно действующему законодательству, блокированная жилая застройка предполагает наличие нескольких жилых блоков, каждый из которых предназначен для проживания одной семьи, имеет общие стены без проемов с соседними блоками, расположен на отдельном земельном участке и имеет самостоятельные отдельные выходы на территорию общего пользования.
Таким образом, после завершения строительства и ввода объектов в эксплуатацию, у резидента в силу закона появляется обязанность передать часть земельного участка для эксплуатации части здания, что, как следствие влечет изменение первоначальных характеристик указанного в соглашении земельного участка (площади, кадастрового номера). В связи с указанным, прошу пояснить не будет ли данное обстоятельство являться препятствием для применения резидентом СПВ льготы по налогу на прибыль организаций от деятельности, предусмотренной соглашением, а именно по продаже построенных жилых домов блокированной застройки.
Положениями НК РФ для организаций, получивших статус налогоплательщика — резидента СПВ, предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8 статьи 284 НК РФ) при соблюдении определенных условий (статья 284.4 НК РФ).
Одним из условий применения указанных налоговых ставок является получение доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее — Соглашение) не менее 90% всех доходов.
Таким образом, при соблюдении условий и требований статьи 284.4 НК РФ резидент СПВ вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
После увольнения бывшему сотруднику выплачена премия к празднику, страховые
взносы были начислены в общем порядке.
В отчете Персонифицированные сведения указывать выплаты бывшим работникам?
И в форме РСВ?
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации.
Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим.
Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов представлять по форме, формату и в порядке, которые утверждены ФНС России, в налоговый орган по месту нахождения организации:
— расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
— персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Таким образом, обязанность по представлению расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения этим физическим лицам.
Куда необходимо подать документы для регистрации обособленного подразделения?
Регистрация обособленного подразделения российской организации осуществляется на основании сообщения, которое организация подаёт в налоговый орган по месту учёта.
Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 №ЕД-7-14/632@. Организации необходимо подать сообщение в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения по телекоммуникационным каналам связи, либо на бумажном носителе при личном обращении. А налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения будет осуществлена постановка на учёт структурного подразделения в течение пяти дней со дня получения сообщения. Как результат, организация получает уведомление о постановке на учёт подразделения.
При этом, датой постановки на учёт российской организации по месту нахождения иного обособленного подразделения считается дата создания обособленного подразделения, указанная в сообщении.
Поделиться:
Каков порядок перерасчета налога по ПСН из-за смены места деятельности ИП?
При изменении места предпринимательской деятельности до окончания действия патента ИП имеет право подать заявление о перерасчете налога по нему в свободной форме. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Налогоплательщик применял патентную систему налогообложения (ПСН) по одному адресу предпринимательской деятельности. После его смены он получил новый патент на другой адрес. Поэтому ИП обратился в налоговый орган за перерасчетом налога, уплаченного по ПСН по первому адресу.
Управление и нижестоящий налоговый орган отказали ему, так как налогоплательщик не представил заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ о прекращении предпринимательской деятельности по ПСН.
Заявитель не согласился с этими решениями и обратился в ФНС России. Она рассмотрела жалобу и указала, что если предпринимательская деятельность не прекращается, но меняется адрес ее места, перерасчет налога по ПСН за ранее выданный патент проводится на основании заявления ИП в произвольной форме. В рассматриваемом споре предприниматель не заявлял о прекращении работы в розничной торговле, так как обратился в инспекцию, чтобы получить патент по аналогичному виду деятельности до окончания срока действия первого. Поэтому для перерасчета налога по ПСН ему не нужно было направлять заявление по утверждённой форме. ФНС России отменила решения налоговых органов и удовлетворила жалобу налогоплательщика.
Каков порядок налогообложения земельного участка с применением двух налоговых ставок?
Верховный Суд РФ рассмотрел спор, касающийся исчисления земельного налога в отношении участка с применением нескольких налоговых ставок.
Так, ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ. Исключение – доля (часть) земельного участка, приходящаяся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к инженерной инфраструктуре ЖКХ.
Для вышеуказанного исключения, а также земельных участков, не перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки не могут превышать 1,5%.
Таким образом, налоговые ставки применяются в зависимости от наличия на земельном участке объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ и иных объектов недвижимости, не относящихся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ.
Как определил Верховный Суд РФ, установление различных налоговых ставок в отношении одного земельного участка является основанием и для отдельного расчета налоговой базы – кадастровой стоимости. Налоговая база для части участка, занятого объектами ЖКХ, может определяться как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная данной части. При этом для нее применяется пониженная налоговая ставка не более 0,3%.
Площадь части земельного участка, приходящейся на объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ, может определяться на основе различных документально подтвержденных данных. К таковым относятся сведения из Единого государственного реестра недвижимости, вступившие в законную силу судебные акты, надлежаще оформленные кадастровые и технические паспорта объектов недвижимости, карты (планы) объектов землеустройства, планы земельных участков и т.п. При этом они должны позволять достоверно определить площадь части земельного участка в соответствии с законодательством РФ.
Соответствующие разъяснения доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@.
Каковы особенности представления персонифицированных сведений о физических лицах?
Работодатели представляют в налоговый орган ежеквартально расчет по страховым взносам, ежемесячно — персонифицированные сведения о физических лицах по формам, утвержденным приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели, идентичные показателям раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» формы расчета по страховым взносам (ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений). В связи с этим при представлении раздела 3 в составе расчета по страховым взносам по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов представлять персонифицированные сведения о физических лицах за последний месяц отчетных (расчетных) периодов по страховым взносам необязательно.
Данная позиция согласована с Минфином России и доведена до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@.