Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Каков порядок получения налоговой льготы на имущество организаций с 2022 года?
С 2023 года налогоплательщикам-организациям не нужно указывать в декларации по налогу на имущество организации объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В связи с этим, в случае, если на указанные объекты у налогоплательщика имеется право на получение льготы, то с 01.01.2022 года он вправе направить заявление на её получение в любой территориальный налоговый орган Приморского края.
Заявление организациям необходимо представить по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 09.07.2021 №ЕД-7-21/646@. В дальнейшем оно будет рассмотрено налоговым органом и, по результатам, налогоплательщику будет направлено уведомление о представлении налоговой льготы, либо сообщение об отказе.
Важно понимать, что изменения касаются только объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Во всех остальных случаях льготы по уплате налога должны быть указаны в налоговой декларации, которые организации представляют в территориальный налоговый орган.
Какие изменения по налогу на имущество будут введены пунктом 6 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации с 2023 года ?
Согласно пункту 6 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, с 2023 года налогоплательщики-организации не будут включать в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций объекты, у которых для расчёта налоговой базы применяется кадастровая стоимость недвижимости. И если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты недвижимости, то налоговая декларация по налогу не представляется.
Кроме того, с 2023 года налоговые органы будут направлять сообщения об исчисленных суммах налога на имущество по имеющейся у них информации.
Если налогоплательщик сомневается в том, какие объекты он должен отображать в декларации, то Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю рекомендует до установленного законодательством срока обратиться в налоговые органы и провести сверку сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН), о постановке на учёт принадлежащих ему объектов недвижимого имущества.
Так, для осуществления сверки, заявителю достаточно направить в налоговый орган заявление. Составляется оно в свободной форме с указанием полного наименования организации, ИНН, почтового адреса (либо адреса электронной почты). Налогоплательщик может представить заявление лично в налоговый орган по месту учёта, либо направить его при помощи сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
Выписка будет предоставлена без взимания платы не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации документа в налоговом органе.
В случае, если налогоплательщик самостоятельно выявил расхождения сведений, содержащихся в ЕГРН, с имеющимися данными от органов, осуществляющих кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ему необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения объекта. После проверки информация в ЕГРН будет обновлена.
Налогоплательщик ЕНВД зарегистрируется в качестве налогоплательщика НПД после 01.01.2021, например 11.01.2021, то в период с 01.01.2021 и до даты регистрации как будет исчисляться налог и какую отчетность он должен представлять за указанный период?
Если налогоплательщик ЕНВД зарегистрируется в качестве налогоплательщика НПД после 01.01.2021, например 11.01.2021, то в период с 01.01.2021 и до даты регистрации в качестве налогоплательщика НПД он будет считаться применяющим общую систему налогообложения (упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)), и, соответственно, на такого налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога и по представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН или ЕСХН).
Какие льготы сейчас по транспортному и земельному налогу для резидентов «Свободный порт Владивосток»?
Для резидентов Свободного порта Владивосток льготы по транспортному налогу не предусмотрены.
В отношении льгот по земельному налогу для резидентов Свободного порта Владивосток следует руководствоваться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку данный налог относится к местным налогам.
Данную информацию Вы можете посмотреть на сайте ФНС России в интернет-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Сервис позволяет выбрать интересующий регион, город, а также налог. Далее, выбирая подробное описание, Вы легко можете найти интересующую Вас информацию о льготах.
Как можно лишиться льготного режима резиденту «Свободный порт Владивосток»?
Прекращение предоставления льгот для резидентов Свободного порта Владивосток возможно при утрате указанного статуса, а также по истечению предельного срока предоставления льготы.
ИП считает 1% на ОПС свыше дохода 300 тыс руб с базовой доходности по ЕНВД + доход по УСН, как правильно посчитать эти показатели за 2020г?
Включая 2 кв в общий доход? Получается, что от налогов по УСН и ЕНВД за 2 кв 2020 освобождение, а для расчета 1% как это учитывать?
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
— в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей,
— в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года:
— в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей,
— в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1 % с суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ. Вместе с тем пунктом 12 статьи 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 172-ФЗ) статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
При этом положениями Федерального закона № 172-ФЗ не предусмотрено внесения изменений в статью 430 НК РФ в части освобождения вышеупомянутых индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов (в размере 20 318 рублей) доплачивает на свое пенсионное страхование 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Размер дохода для исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, применяющих УСН, определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Для плательщиков, использующих специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный, доход учитывается в соответствии со ст. 346.29 НК РФ и рассчитывается как сумма значений показателей строк 100 разд. 2 налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 9 статьи 430 НК РФ для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Управление обращает внимание, что данное письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменение правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, и носит информационный характер.
Компания являлась резидентом свободного порта Владивосток на общей системе налогообложения со ставкой по налогу на прибыль в размере 0 процентов. С 01 января 2021 года компания будет плательщиком налога на прибыль по ставке 13 % ( 3% в федеральный бюджет и 10 % краевой бюджет) с уплатой авансовых платежей согласно п. 2 ст. 286 НК РФ .
Надо ли платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2021 года ?
Если надо, то в декларации по налогу на прибыль за какой период
отразить начисление авансовых платежей?
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации (далее — Минфин РФ) дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
По данному вопросу отсутствуют разъяснения Минфина РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей определен статьей 286 НК РФ.
Так, пунктом 2 статьи 286 НК РФ установлено, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в IV квартале предыдущего налогового периода.
То есть фактически сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал текущего года рассчитывается по итогам девяти месяцев предыдущего года. Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, Управление считает, что у организации — резидента СПВ, которая по итогам 9 месяцев 2020 года вправе применить налоговую ставку в размере 0 процентов в соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 НК РФ и статьей 284.4 НК РФ, начисления и уплата авансовых платежей в 1 квартале 2021 года не возникает.
Нужно ли подавать Декларацию по налогу на имущество организаций по новой форме (Раздел 4 «Движимое имущество» справочно), если нет движимого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу. Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 386 Кодекса в налоговую декларацию по налогу включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Указанное положение абзаца 4 пункта 1 статьи 386 Кодекса применяется начиная с представления налоговых деклараций по налогу за налоговый период 2020 года. Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (далее — приказ ФНС России) изменена форма налоговой декларации по налогу.
Декларация дополнена разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета», заполняемым российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество).
При заполнении раздела 4 по графе «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)» указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте Российской Федерации, код которого указан в соответствующей графе «Субъект Российской Федерации (код)» (письмо ФНС России от 22.01.2021 № БС-4-21/664@).
Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может включаться в любую из них. Исходя из изложенного, налогоплательщикам, имеющим движимое имущество (в т.ч. при отсутствии недвижимого имущества), целесообразно представить в налоговые органы налоговую декларацию за 2020 год по указанной форме, заполнив раздел 4, иначе ими не будет выполнено положение абзаца 4 пункта 1 статьи 386 Кодекса.
При исчислении и уплате авансовых платежей по земельному налогу за 2021 год, следует ли организациям применять «новую» кадастровую стоимость?
С 1 января 2021 года на территории края в сведения о кадастровой стоимости земельных участков внесены изменения, касающиеся размера кадастровой стоимости на основании Постановления Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 15.10.2020 № 87-П «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов и земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории Приморского края» (далее — Постановление от 15.10.2020 № 87-П).
Таким образом, организациям, при исчислении и уплате авансовых платежей по земельному налогу за 2021 год, следует применять уже «новую» кадастровую стоимость. Авансовые платежи по земельному налогу с 2021 года подлежат уплате организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:
За первый отчетный период 2021 года — не позднее 30 апреля,
за второй — не позднее 2 августа,
за третий — не позднее 1 ноября,
а по итогам налогового периода — не позднее 1 марта 2022 года.
Нужно ли организации представлять декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие налоговые периоды?
С 2021 года отменена обязанность организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие налоговые периоды.
Для применения установленных законодательством льгот по транспортному и земельному налогам за 2020 год организации нужно подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы (форма предусмотрена приложением № 1 к приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/37
7@), а также подтверждающие документы. Срок для представления такого заявления законодательно не установлен. В том случае, если подтверждающие право на льготу документы представлены не в полном объеме или отсутствуют, налоговый орган самостоятельно запрашивает подтверждающие сведения у органов и иных лиц по информации, указанной в заявлении о льготе.
Собственникам промысловых морских и речных судов, земельных участков, изъятых из оборота, или входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, направлять заявление о льготе не нужно, так как вышеперечисленные объекты не являются объектами налогообложения. Налоговые органы Приморского края в 2021 году направят налогоплательщикам — организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.
Сообщения будут содержать информацию о тех объектах, которые учтены в налоговых органах. И если на дату формирования такого сообщения у налогового органа отсутствует информация о льготе, то будет исчислен налог.
В связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание на то, что заявление о налоговой льготе за 2020 год по транспортному и земельному налогам, а также подтверждающие документы, организациям целесообразно представить в первой половине 2021 года.
По налогу на имущество организаций о реализации своего права на использование налоговой льготы организации по-прежнему заявляют в налоговой декларации.