Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Как изменился перечень подакцизных товаров в части алкогольной продукции с 01.01.2022 г.?
С 1 января 2022 года уточнен перечень подакцизных товаров, в части алкогольной продукции. В него, в частности, включены:
• плодовое сусло;
• плодовые сброженные материалы;
• плодовая алкогольная продукция.
В действующей налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград отсутствуют коды новых видов подакцизных товаров. До внесения соответствующих изменений в порядок ее заполнения в Разделе 2 действующей формы следует отражать следующие коды:
• «255» — плодовое сусло;
• «256» — плодовые сброженные материалы;
• «289» — плодовая алкогольная продукция.
Мы купили прослеживаемый товар. Где нужно отражать эту операцию, и какие документы должны представить в ФНС?
Необходимость предоставлять отчет по операциям с прослеживаемыми товарами зависит от того, являетесь ли вы налогоплательщиком НДС. В случае если вы являетесь плательщиком НДС и не применяете освобождения, то данную операцию необходимо указать в налоговой декларации по НДС. В случае если вы используете специальный налоговый режим, то вам необходимо представить отчет в налоговый орган не позднее до 25-го числа следующего квартала.
С 1 июля применяется новая форма счетов-фактур, мы выписываем для клиентов УПД со статусом — 1. Вопрос: что указывать в УПД в новой строке Документ отгрузки, если у УПД её № есть одновременно и № накладной и счета-фактуры?
Да, УПД со статусом — 1 заменяет товарную накладную и счет фактуру на отгрузку. На его основании покупатель приходует товар и принимает к вычету НДС, поэтому в строке 5А (это документ отгрузки) необходимо будет указать непосредственно номер и дату УПД. Данные разъяснения также были даны письмом ФНС России от 17 июня 2021 года № ЗД-3-3/4368.
Почему отказали в получении субсидии за нерабочие дни 30.10.2021-07.11.2021?
Причины отказа следующие:
— налогоплательщики не вошли в Перечень пострадавших отраслей (Приложение №5 Постановления правительства от 28.10.2021 №1849). При этом код вида деятельности (ОКВЭД), представленный в Перечне, должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) как основной вид деятельности до 10.07.2021 г.;
— заявление налогоплательщиками представлено повторно, причем по первому обращению данным лицам произведено перечисление денежных средств;
— в расчете по страховым взносам за полугодие 2021 года, количество работников, которым производилась выплата заработной платы, в июне 2021 составило ноль человек либо расчет и вовсе не был представлен в налоговый орган;
— неверно заполнили заявление либо ошибочно указали реквизиты банковского счета.
Очень важно соблюсти полноту и правильность предоставления обязательных сведений при заполнении заявления;
— налогоплательщик не был включен в реестр МСП или СОНКО. В реестр СМП лицо должно быть включено по состоянию на 10 июля 2021 года (не позднее), как и в реестр СОНКО;
-у налогоплательщика по состоянию на 01 июля 2021 года имелась задолженность свыше 3х тысяч рублей, с учетом имеющейся переплаты.
Необходимо учесть, что лица, включенные до 10.07.2021 в реестры МСП или СОНКО, не должны находиться в процессе ликвидации, не должны находиться в процедуре банкротства, а также налоговым органом в отношении их не должно быть принято решение о предстоящем исключении лица из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (статья 21.1 Федерального закона №129-ФЗ).
Заявление может быть подано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также на бумаге почтой.
Если у налогоплательщика нет Личного кабинета, заявление можно заполнить на сайте ФНС России (www.nalog.gof.ru). Там же, на сайте ФНС России, можно осуществить проверку права на получение субсидии на нерабочие дни.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание, что в случае установления факта неправомерного получения субсидии, в том числе искажения получателем субсидии данных налоговой отчетности, субсидия подлежит возврату в доход федерального бюджета. А также, субсидия предоставляется субъектам МСП и СОНКО за нерабочие дни однократно.
В связи с Указом Президента от 20.10.2021 № 595 об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней с 30 октября по 7 ноября 2021 года срок представления расчетов по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года был продлен до 8 ноября 2021 года включительно. Другие изменения налогового законодательства, связанные с нерабочими днями в Приморском крае отсутствуют.
Как изменены сроки представления отчётности и уплаты платежей из-за нерабочих дней в ноябре 2021 г.?
Указом
Президента от 20.10.2021 № 595 на территории Российской Федерации введены
нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года в целях недопущения
дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19). В
связи с этим, изменены сроки представления налоговой отчётности и уплаты
платежей.
Так, 1 ноября 2021 года (статья 230 и 431 НК РФ) истекает срок представления
налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм налога на доходы
физических лиц по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за девять
месяцев 2021 года. Таким образом, срок представления организациями указанной
отчетности продлен до 8 ноября 2021 года включительно.
Срок уплаты авансовых платежей за третий квартал 2021 года по транспортному,
земельному налогу и по налогу на имущество организаций переносится на 8
ноября 2021 года. Также до 8 ноября продлён срок уплаты налоговыми агентами
сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных из доходов
налогоплательщиков при их фактической выплате.
Кроме того, на 8 ноября 2021 года перенесён срок представления налоговой
декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за сентябрь 2021 года.
Как и кому можно получить субсидию за нерабочие дни?
Постановление Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 №1513 дополнено условиями предоставления субсидий на нерабочие дни для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) и социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), занятых в пострадавших от COVID-19 отраслях.
По состоянию на 3 ноября 2021 года, в налоговые органы Приморского края представлено 859 заявлений на получение субсидии, из которых по 109 заявлениям или в 12% случаев отказано. Причины отказа следующие:
— 57 заявлений представлены налогоплательщиками раньше срока предоставления, т.е. раньше 01 ноября 2021 года (заявление должно быть представлено в налоговые органы в период с 01 ноября по 15 декабря 2021 года);
— 43 налогоплательщика не вошли в Перечень пострадавших отраслей (Приложение №5 Постановления правительства от 28.10.2021 №1849). Нужно заметить, что код вида деятельности (ОКВЭД), представленный в Перечне, должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) как основной вид деятельности до 10.07.2021г;
— у 5-ти налогоплательщиков по состоянию на 01 июля 2021 года имелась задолженность свыше 3х тысяч рублей, с учетом имеющейся переплаты;
— 3 налогоплательщика не были включены в реестр МСП. И здесь есть нюанс, в реестр СМП лицо должно быть включено по состоянию на 10 июля 2021 года (не позднее), как и в реестр СОНКО;
— 1 налогоплательщик неверно указал реквизиты банковского счета. Очень важно соблюсти полноту и правильность предоставления обязательных сведений.
Кроме того, лица, включенные до 10.07.2021 в реестры МСП или СОКНО, не должны находиться в процессе ликвидации или в процедуре банкротства, а также налоговым органом в отношении их не должно быть принято решение о предстоящем исключении лица из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (статья 21.1 Федерального закона №129-ФЗ).
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание, что данная субсидия предоставляется субъектам МСП и СОКНО за нерабочие дни (в Приморском крае с 30.10.2021 по 07.11.2021) однократно. Заявление может быть подано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также на бумаге почтой.
Если у налогоплательщика нет Личного кабинета, заявление можно заполнить на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru). Там же, на сайте ФНС России, можно осуществить проверку права на получение субсидии на нерабочие дни.
Продавец — российская организация применяет сразу ставку НДС 20% при реализации нефтепродуктов в качестве припасов иностранному покупателю, когда контрагент заранее предупреждает официальным письмом, что данные припасы не будут вывозиться за пределы территории РФ.
Согласно пп.8 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации припасов вывезенных с территории РФ, а поскольку данные припасы не подразумевают вывоз за пределы территории РФ, то нормы данной статьи не могут быть применимы.
Кроме этого, нормы статьи 165 НК РФ также не могут быть выполнены, поскольку не будут предоставлены документы, подтверждающие вывоз, и согласно пп.9 п.1 ст.165 не будет даты, подтверждающей вывоз припасов для
отсчета 180 дней.»
На основании статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения.
Реализация нефтепродуктов на территории Российской Федерации определяется на основании статьи 167 Кодекса. При этом реализация подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании п. 3 ст. 164 Кодекса по ставке 20 процентов.
Статьей 167 Кодекса установлена возможность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров в случае их последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
ООО планирует заключить опционный договор (по правилам ст.24 Закона об ООО) на отчуждение третьему лицу доли в уставном капитале, принадлежащей самому обществу, удостоверив его нотариально (с учетом требований п/п.2 ч.2 ст. 163 ГК РФ), а после и акцепт покупателем направить через нотариуса, и нотариус сам направит заявление в налоговый орган для регистрации изменений в ЕГРЮЛ в связи с продажей доли (п. 1.4 ст.9 Закона о госрегистрации юридических лиц).
Вопрос: примет ли налоговый орган от нотариуса заявление на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ в связи с продажей доли, принадлежащей самому ООО, если опционный договор будет заключен по правилам ст.24 Закона об ООО в нотариальной форме (с учетом требований п/п.2 ч.2 ст.163 ГК РФ)?
При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, налоговые органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 17 Закона №129-ФЗ, для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление по форме № Р13014. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны. В предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» случаях для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли.
Нотариус, засвидетельствовавший подлинность подписи на заявлении, по просьбе лица, обратившегося за совершением нотариальных действий, представляет в регистрирующий орган документы для государственной регистрации в электронном виде, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью.
В компетенцию регистрирующего органа не входит оценка законности решений органов управления юридических лиц, сделок и иных обусловленных государственную регистрацию оснований возникновения прав и обязанностей, а также полномочия вмешиваться в хозяйственную деятельность субъектов гражданских правоотношений. Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации формы представленных документов (кроме заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в них сведения, за исключением случаев, которые предусмотрены Законом № 129-ФЗ (п. 4.1 ст. 9 названного Закона).
Законом № 129-ФЗ установлен заявительный порядок государственной регистрации, которая осуществляется в пятидневный срок и обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в регистрации и отсутствием у регистрирующих органов полномочий по проведению правовой экспертизы представляемых документов.
Предприятие оказывает услуги по сдаче в аренду рыбопромыслового судна в тайм- чартер по договору, согласно которого арендатор будет использовать судно для промышленного рыболовства, вылова и переработки ВБР. Услуги по сдаче в аренду судна составляют 100% выручки предприятия.
Предприятие находится в Приморском крае.
Может ли предприятие использовать право на применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль при приобретении основных средств?
Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 286.1 НК РФ законом субъекта Российской Федерации может устанавливаться право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации.
Статьей 2(4) закона Приморского края от 19.12.2013 года N 330-K3 «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» (далее — закон Приморского края № 330-K3) установлены условия применения инвестиционного налогового вычета организациями, расположенными на территории Приморского края.
Одним из условий является осуществление определенного основного вида экономической деятельности, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 2(4) закона Приморского края № 330-K3, при условии, что величина выручки от такого вида деятельности за налоговый (отчетный) период составляет 80 процентов и более в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных статьей 2(4) закона Приморского края № 330-K3, в том числе по осуществлению основного вида экономической деятельности, организация вправе применить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.
Организация применяет УСН (доходы-расходы). По договору на сопровождение справочных систем в предмете договора указано «Исполнитель обязуется оказывать Заказчику информационные услуги с использованием экземпляров Систем заказчика (услуги по адаптации и сопровождению экземпляров систем, иного программного обеспечения).
Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Просим дать разъяснение о возможности учета расходов на указанные выше услуги при использовании УСН?
Учитывая, что из запроса не представляется возможным определить, кому непосредственно необходимо разъяснение исполнителю или заказчику, Управление информирует.
В соответствии с п.1 ст.346.16 НК РФ налогоплательщики УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы, закрытый перечень которых поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не указанные в данном перечне, не учитываются при определении налоговой базы.
При этом расходы принимаются в уменьшение налоговой базы только при соблюдении условий, установленных в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормами п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены два вида расходов, связанных с приобретением программного обеспечения (далее ПО) или прав пользования на него, которые налогоплательщик вправе учесть на уменьшение налогооблагаемой базы по УСН, подтвердив факт использования ПО для осуществления деятельности:
— расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Сюда относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст.
346.16 НК РФ);
— расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами (далее НМА) признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента принятия НМА на бухгалтерский учет. В течение налогового периода данные расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, принимаются за отчетные периоды равными долями и отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Учитывая вышеизложенные нормы НК РФ и при условии, что приобретаемое ПО используется организацией для осуществления деятельности, рассматриваемые расходы организация вправе учесть при исчислении налогооблагаемой базы по УСН согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (исключительные права на ПО не передаются) или в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (если на ПО исключительные права передаются).