Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Зачем нужен сертифицированный носитель для электронной подписи? Как получить КЭП?
С чего нужно начать директору организации или индивидуальному предпринимателю, а также нотариусу, чтобы получить квалифицированную электронную подпись (КЭП)? Конечно же, с покупки носителя – токена для цифровой подписи. Согласно Федеральному закону №63 – ФЗ «Об электронной подписи», специальный USB носитель для записи сертификата проверки и ключа электронной подписи в обязательном порядке должен быть сертифицированный ФСТЭК или ФСБ России.
Для чего это необходимо? Использовать носители в виде флешки для КЭП, соответствующие требованиям законодательства, то есть сертифицированные, означает обеспечить конфиденциальность ключей электронной подписи пользователя и исключить риск их компрометации и использования без ведома владельца. В этом основная суть данного требования.
Теоретически электронную подпись можно записать на любой съемный носитель, но файлы на другом носителе никак не защищены. Если злоумышленники их украдут и расшифруют, то смогут подписывать любые документы от вашего имени.
Поэтому для записи квалифицированной электронной подписи в удостоверяющих центрах ФНС России подходят токены формата USB тип-А, такие как: Рутокен ЭЦП2.0, Рутокен S, Рутокен Lite, JaCarta ГОСТ, JaCarta-2 ГОСТ, JaCarta LT и другие.
Приобрести сертифицированный носитель можно в специализированных магазинах электроники, коммерческих удостоверяющих центрах и некоторых удостоверяющих центрах (УЦ) ФНС России.
УФНС России по Приморскому краю напоминает, что весь процесс получения КЭП в УЦ ФНС России займет не более получаса (регламентное время предоставления услуги не более 15 минут и ожидания в очереди не более 15 минут). При этом не требуется предварительной записи в налоговый орган. Но стоит помнить, что выдача ключа осуществляется только при личном присутствии заявителя. Для удобства пользователя КЭП выдача осуществляется по принципу экстерриториальности, в связи с чем обратиться за её получением можно в любой налоговый орган, оказывающий услуги по выдаче.
Перечень и график работы налоговых органов, осуществляющих выдачу, а также подробная информация о порядке получения электронной подписи размещена на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru в разделе «Удостоверяющий центр ФНС России».
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/12113633/
Каким организациям необходимо предоставить уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ за 2021 год?
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание на то, что статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 90, предусматривающим освобождение от обложения налогом доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 — 2023 годах, а именно:
от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые налогоплательщик получил от своего работодателя;
от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
В связи с этим, организациям — налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год.
При этом уточненный расчет представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.
Обращаем внимание: физические лица, получившие доход в виде материальной выгоды и попадающие под вышеуказанные условия, могут вернуть излишне удержанную сумму налога. Для этого необходимо написать заявление и передать его налоговому агенту.
Сумма НДФЛ подлежит возврату в течение трёх месяцев со дня получения заявления от налогоплательщика.
В случае если у организации недостаточно средств на осуществление возврата, то ей необходимо написать заявление на возврат налоговому агенту суммы излишне уплаченного налога и направить его в территориальный налоговый орган по месту учёта.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/12109736/
Как изменились сроки уплаты УСН для отдельных отраслей?
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.03.2022 №512, изменены сроки уплаты УСН для отдельных отраслей.
Так, на полгода продлеваются сроки уплаты налога по УСН за 2021 год (для организаций с 31 марта на 31 октября 2022 года, а для ИП – с 30 апреля по 30 ноября 2022 года) и срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года (для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2022 года).
При этом, в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а одну шестую часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по одной шестой части суммы до полной уплаты налога или авансового платежа.
Обращаем внимание на то, что сроки уплаты УСН перенесены только для отдельных видов экономической деятельности. Полный их перечень приведён в приложении к постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 №512.
Подробную информацию обо всех мерах поддержки можно узнать при помощи специальной промостраницы «Меры поддержки-2022» на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
Возможно ли исключение из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в случае непредставления в регистрирующий орган достоверных сведений о руководителе, участниках, либо адресе организации?
Основная причина исключения из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) – не представление в регистрирующий орган достоверных сведений о руководителе, участниках, либо адресе организации.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает, что налоговые органы, осуществляющие функции по государственной регистрации, наделены правом внесения в ЕГРЮЛ данных о недостоверности сведений о юридическом лице в случае, если подобные факты установят при проведении проверочных мероприятий. В частности, в реестр могут внести данные о руководителе (учредителе) организации, либо об адресе расположения юридического лица.
Основанием для внесения сведений о недостоверности может послужить факт номинального участия физического лица в качестве руководителя (учредителя) организации, либо осуществление государственной регистрации юридического лица за денежное вознаграждение без намерения управления.
Помимо этого, если налоговым органом установлено, что связь с юридическим лицом по адресу, который внесен в государственный реестр, невозможна, либо юридическое лицо отсутствует по такому адресу, то сведения будут считаться недостоверными.
Внесение в государственный реестр таких данных несет правовые последствия, вплоть до исключения юридического лица из государственного реестра. Лица, выступающие руководителями или участниками от имени юридических лиц, исключенных из государственного реестра по данному основанию, лишаются на 3 года права на участие в данном качестве по отношению к иным организациям.
Отметим, что проверить наличие записи о недостоверности можно при помощи специального сервиса «Представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП», расположенного на сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/12084032/
Мы являемся резидентом СПВ, но планируем завести вид деятельности не подходящий под критерии — оптовая торговля. Объем выручки более 90 % общей выручки.
Из законодательства понятно, что мы теряем льготу по налогу на прибыль.
Вопрос потеряем ли мы льготы по налогу на имущество и страховым взносам по деятельности в рамках СПВ?
Или при ведении раздельного учета по виду СПВ мы будем продолжать применять льготы по налогу на имущество и страховым, а по сотрудникам в рамках оптовой торговли начислять налоги без льгот?
Согласно пункту 2 статьи 12 Федерального закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ (ред. от 11.06.2021) «О свободном порте Владивосток» в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности резидент СПВ обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении деятельности, и осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объеме и сроки, которые предусмотрены соглашением об осуществлении деятельности.
Деятельность, не предусмотренная соглашением об осуществлении деятельности, может осуществляться резидентом СПВ в соответствии с законодательством Российской Федерации без применения мер государственной поддержки, предусмотренных настоящим Федеральным законом (пункт 3 статьи 12 Федерального закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ).
Налог на имущество организаций.
Законом Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ) для резидентов свободного порта Владивосток (СПВ) при исчислении налога предусмотрены преференции в виде снижения ставки налога на определенный период.
Так, пунктом 4 статьи 2 Закона Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ определено, что налоговая ставка в отношении имущества, учитываемого на балансе организаций — резидентов СПВ, вновь созданного и (или) приобретенного (не входящего до приобретения в состав налоговой базы иных налогоплательщиков) в целях ведения деятельности на территории СПВ, не входящего до включения организаций в реестр резидентов СПВ в состав налоговой базы данных организаций, расположенного на территории СПВ и используемого при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории СПВ, установлена в размере:
0 процентов — на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки указанного имущества на баланс организации;
0,5 процента — в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная абзацем вторым настоящей части.
Таким образом, резидент СПВ вправе применить на определенный период пониженные ставки только при выполнении условий, установленных пунктом 4 статьи 2 Закона Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ, в отношении «нового» имущества, не входящего до включения организации в реестр резидентов СПВ в состав её налоговой базы, расположенного на территории СПВ и используемого при осуществлении видов деятельности, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности на территории СПВ.
Страховые взносы. Статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, а также особенности их применения.
Согласно положениям пункта 10.1 статьи 427 НК РФ резидент СПВ применяет указанные пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им такого статуса начиная с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен соответствующий статус, и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
В целях применения пункта 10.1 статьи 427 НК РФ под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ (далее — соглашение об осуществлении деятельности).
При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом СПВ и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
В связи с изложенным резидент СПВ вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат, начисляемых работающим по трудовым договорам физическим лицам, если указанные физические лица заняты на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности или бизнес-плане, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента СПВ.
Вместе с тем, резидент СПВ, в отношении выплат в пользу работников, не занятых на новых рабочих местах и трудовые обязанности которых непосредственно не связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, применяет тарифы страховых взносов в совокупном размере 30 %.
Если недвижимое имущество имеется вне месторасположения головной организации ( например, Якутия, Дальнегорск) , а институт- головная организация состоит на учете по месту нахождения в ИФНС г. Владивосток , нужно ли делать отдельные декларации и платить налог по другим регионам , или же предоставлять декларации и платить налог в общем по месту нахождения головной организации во Владивостокскую ИФНС ?
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения установлены статьей 385 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которой организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.
Также, пунктом 1 статьи 386 Кодекса установлено, что налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
В тоже время, Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-Ф3 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» статья 386 Кодекса дополнена пунктом 1.1, предоставляющим право налогоплательщикам, состоящим на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Данная норма введена в действие с 01.01.2020 года.
Таким образом, в отношении недвижимого имущества, расположенного за пределами субъекта Российской Федерации, в котором зарегистрирована головная организация (например: Якутия), налоговая декларация по налогу на имущество организаций подается в налоговый орган по месту нахождения этого недвижимого имущества. Налог уплачивается в бюджет по местонахождению этого объекта недвижимого имущества.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации (например: Дальнегорск и Владивосток), налоговая декларация может представляться как в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, так и в один из налоговых органов, по выбору налогоплательщика, уведомившего об этом налоговый орган по субъекту РФ.
При этом, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.
Кроме этого, следует обратить внимание, что в случае реализации права представлять налоговую декларация в один из налоговых органов, в налоговой декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога (пункт 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).
Физическое лицо-резидент в январе 2022 имел доход на валютном брокерском счету. Но в апреле 2022 перестанет быть налоговым резидентом России. Физлицо до 2021 отправлял отчеты о КИК и ДДС на зарубежных счетах.
Как налоговую поставить в известность, что он больше не должен отчитываться, так как стал нерезидентом?
Представление уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях (далее — КИК) в налоговые органы предусмотрено только для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ (ст. 25.14 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)). Физические лица, фактически находящееся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК РФ), поэтому у физического лица отсутствует обязанность по уведомлению налогового органа.
В целях уведомления о КИК налоговое резидентство физического лица определяется в соответствии с количеством дней, проведенных таким физическим лицом в Российской Федерации на дату, на которую возникает обязанность подачи уведомления о КИК (то есть резидентство физического лица определяется исходя из п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Действующее налоговое законодательство не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории РФ, являются прежде всего, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.
Финансовый управляющий обратился в налоговый орган за получением информации не в отношении самого должника, а родственников должника, должны ли налоговые органы дать ему информацию?
Пунктом 7 статьи 213.9 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) предусмотрено право финансового управляющего в деле о банкротстве получать следующую информацию:
— об имуществе гражданина,
— о счетах и вкладах (депозитах) гражданина, в том числе по банковским картам,
-об остатках и переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц (включая кредитные организации), а также от органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Таким образом, согласно Закону о банкротстве у налоговых органов отсутствует обязанность предоставлять финансовым управляющим информацию в отношении третьих лиц, которые не являются должниками, не входят в состав органов управления должника и не являются иными контролирующими лицами.
Как правило, сложностей с представлением по запросам финансовых управляющих информации в отношении банкрота не возникает. Однако на практике нередки случаи обращений финансовых управляющих в налоговый орган за получением информации не в отношении самого должника, а например, супругов или иных родственников должника.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание на то, что данная информация в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации является налоговой тайной, и ее разглашение без согласия владельца влечет для сотрудников налоговых органов ответственность вплоть до уголовной (ч. 2 ст. 183 УК РФ).
В случаях необходимости получения информации, содержащей налоговую тайну, в отношении третьих лиц, следует пользоваться разъяснениями Президиума Верховного Суда РФ, данного 07.04.2021 в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2021). Учитывая разъяснения, запрашиваемые сведения выдаются финансовому управляющему, если в резолютивной части определения арбитражного суда, которым в деле о банкротстве гражданина утвержден финансовый управляющий, указано на истребование судом соответствующих сведений и выдачу этих сведений финансовому управляющему на руки (ч. 5 ст. 3, ч. 7 ст. 66 АПК РФ).
При отсутствии в судебном акте таких указаний предоставление сведений производится в общем порядке, установленном в ст. 13.2 АПК РФ, а именно на основании запроса по определению арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве гражданина.
Такое определение выносится по ходатайству финансового управляющего без проведения судебного заседания (ч. 5 ст. 3, ч. 7 ст. 66 АПК РФ).
В каких случаях можно воспользоваться налоговым вычетом?
УФНС России по Приморскому краю напоминает, в каком случае налогоплательщику необходимо отчитаться о полученном доходе. В частности, речь пойдёт о продаже жилого дома, квартиры, комнаты или доли в указанном имуществе.
Доход, полученный от продажи указанного имущества, подлежит налогообложению в том случае, если срок владения, на момент продажи, составил менее 5 лет.
При определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества, налогоплательщику могут уменьшить сумму полученного дохода на расходы, связанные с его приобретением, либо владелец имущества может воспользоваться налоговым вычетом в фиксированном размере. Так, в частности, в случае продажи жилых домов, квартир, комнат, предусмотрен имущественный налоговый вычет, не превышающий, в целом, 1 000 000 рублей.
Если жилой объект недвижимости, находившийся в общей долевой собственности менее пяти лет владения, был продан, как единый объект, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Если же собственник продал свою долю по отдельному договору, то он также имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 рублей.
В какие сроки организации обязаны уплатить налог на имущество в 2022 году?
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает, что с 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) синхронизированы со сроками уплаты налогоплательщиками транспортного и земельного налогов. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ.
В частности, согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу — в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если эта дата выпадает на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Так, в 2022 году сроки уплаты следующие:
• налог на имущество организаций по итогам 2021 года — не позднее 1 марта 2022 года.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2022 году:
• за I квартал — не позднее 4 мая 2022 года;
• за II квартал (полугодие) — не позднее 1 августа 2022 года;
• за III квартал (9 месяцев) — не позднее 31 октября 2022 года.
Декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода 2021 года должна быть представлена налогоплательщиками-организациями не позднее 30 марта 2022 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах Приморского края по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, он вправе представить только одну декларацию в отношении всех таких объектов в любой из указанных налоговых органов по своему выбору.
Для этого он должен уведомить УФНС России по Приморскому краю. Уведомление представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ (КНД 1150090).
Оно рассматривается в течение 30 дней. При направлении запроса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 30 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации по налогу на имущество организаций, налоговый орган по субъекту РФ информирует об этом налогоплательщика.