Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Можно ли получить инвестиционный и имущественный вычеты в упрощенном порядке?
С 21 мая 2021 года вступили в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.
Упрощенные налоговые вычеты предоставляются в проактивном режиме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В таком порядке можно получить инвестиционный и имущественный налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке.
Источником данных, подтверждающих право на вычет, является информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – налоговыми агентами (банками), органами исполнительной власти.
В случае наличия права у налогоплательщика на получение вычета, налоговые органы направят в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предзаполненное заявление для его утверждения. Такое заявление будет формироваться не позднее 20 марта (по сведениям, представленным налоговыми агентами (банками), органами исполнительной власти до 1 марта) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 1 марта. Важно, что до появления заявления в «Личном кабинете» не требуется осуществлять каких-либо действий.
Помимо этого, в упрощенном порядке налоговые вычеты получат граждане, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного налогового вычета. Предзаполненное заявление для этой категории налогоплательщиков будет также направлено через сервис «Личный кабинет». Данный порядок действует с 2022 года. Он распространяется на вычеты, право на получение которых возникло в 2020 году, выплаченные частично в 2021 году.
Как изменились с 01.01.2022 г. правила налогообложения лизинга?
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю сообщает, что с 01 января 2022 года, в связи с введением Федерального закона от 29 ноября 2021 №382-ФЗ, изменился порядок налогообложения лизинга.
Теперь имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (п.3 ст. 378 НК РФ).
Исключено положение о том, что имущество, полученное (переданное) по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Также установлено, что в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов по налогу на прибыль организаций за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Изменения не распространяются на договоры лизинга, которые были составлены до введения Федерального закона и являются действующими по состоянию на 01 января 2022 года.
В какие сроки, кем предоставляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган ?
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает, что с 2020 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», на ФНС России возложены функции по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО) — совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о БФО в случаях, если отчетность подлежит обязательному аудиту.
Напомним, что для формирования ГИР БО годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода, т.е. до 31 марта.
От представления обязательного экземпляра БФО в ФНС России освобождаются:
1. госучреждения;
2. Центральный банк Российской Федерации;
3. религиозные организации;
4. организации, представляющие БФО в Центральный банк Российской Федерации;
5. организации, БФО которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне;
6. иные организации, установленные Правительством Российской Федерации.
В ГИР БО не представляется последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность реорганизуемого или ликвидируемого юридического лица.
При представлении БФО, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней также представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Исправленная отчетность сдается в ГИР БО не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если она утверждена после этой даты и отличается от той, что была представлена ранее, ее следует направить не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Налоги, исчисленные по повышенной ставке, каковы особенности исчисления?
с 1 января 2021 года ставки по НДФЛ до 15% для доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год.
При этом в совокупную сумму полученного налогоплательщиком дохода за налоговый период не включаются доходы от продажи имущества, доходы в виде стоимости имущества полученного в порядке дарения (кроме ценных бумаг), а также доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению.
По повышенной ставке подлежит налогообложению только та часть доходов, которая превышает указанный предел. Доходы, не превышающие или равные 5 миллионам рублей, облагаются налогом по ставке 13%.
Декларирование такого крупного дохода не требуется. Уплата налога осуществляется на основании уведомления налогового органа после окончания налогового периода (календарного года), в котором получены такие доходы.
Поступившие средства перечисляются в бюджет отдельного источника финансирования на лечение детей с тяжелыми заболеваниями, закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также проведение высокотехнологичных операций.
Как будет исчислен налог в случае продажи в 2021 году нескольких земельных участков, образованных путём раздела одного земельного участка?
В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации, при разделе одного земельного участка на несколько частей, у налогоплательщика образуются новые объекты имущества. И срок владения, в данном случае, будет определяться с момента регистрации налогоплательщиком права на образованные путём раздела земельные участки.
В случае продажи этих участков собственнику придётся уплатить налог на доходы физических лиц, но только в том случае, если срок владения составил менее установленного минимального предельного срока владения.
Какие изменения в 2022 году при исчислении налогов за 2021 год в отношении объектов недвижимости физических лиц вступили в силу?
В 2022 году при исчислении налогов за 2021 год в отношении транспортных средств и объектов недвижимости физических лиц вступили следующие изменения.
По налогу на имущество физических лиц изменения коснутся расчета налога с использованием кадастровой стоимости недвижимости. При этом для исчисления налога будет использоваться понижающий коэффициент 0,4 (в 2021 году — 0,2), установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год.
Помимо этого будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований, действующими с 2021 года по месту нахождения объектов налогообложения.
Также с результатами государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившими в силу с 2020 года, можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра.
Какие изменения в исчислении земельного налога за 2021 год произошли в 2022 году?
По земельному налогу вступят в силу правила расчета налога в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:
— в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, относящегося к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования;
— в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) в предпринимательской деятельности земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.
В такой ситуации исчисление налога будет производиться по ставке до 1,5% для «прочих земель» со дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.
Также будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований, действующими с 2021 года по месту нахождения участков. Помимо этого в Приморском крае будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки земель, утвержденные Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 15.10.2020 № 87-П, вступившие в силу с 2021 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра.
Как изменилось в 2022 году исчисление налогов за 2021 год в отношении транспортных средств физических лиц ?
По транспортному налогу при расчётах будет использоваться перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей за 2021 год, размещенный на сайте Минпромторга России. Налог на эти машины рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3. Помимо этого вводится упрощенный порядок прекращения налогообложения для транспортного средства, которое принудительно изъяли у собственника по основаниям, предусмотренным федеральным законом. Для прекращения исчисления налога налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021 №ЕД-7-21/675@, а также документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
Могут ли налоговые должники могут уменьшить размер своих штрафных санкций?
Налогоплательщики (в том числе и физические лица), в отношении которых проводятся выездные и камеральные налоговые проверки, при получении акта по такой проверке вправе заявить в соответствующую инспекцию ФНС ходатайство о смягчении (уменьшении размера) штрафных санкций.
В соответствии со ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Таким обстоятельства признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; а также иные существенные обстоятельства.
Помимо прочего налогоплательщику необходимо самостоятельно устранить все ошибки в отчетности и погасить задолженность в полном объеме. Подтверждающие это документы или их заверенные копии должны быть приложены к составленному ходатайству.
Анализ числа поступающих в вышестоящий налоговый орган жалоб показал, что зачастую граждане и организации, не используют свое право своевременно, и подают ходатайство на стадии досудебного обжалования в уже вышестоящий налоговый орган. При этом УФНС России по региону не обладает полной информацией о налогоплательщике, в том числе о его хозяйственной деятельности, поэтому не может в полной мере оценивать ситуацию и описанные обстоятельства.
Более эффективным решением в данном случае – направить ходатайство в свой налоговый орган по месту проведения проверки своевременно. Это позволит уменьшить налоговое бремя на законных основаниях и не повлечет для налогоплательщика дополнительных трудовых и финансовых затрат.
Как изменился расчет НДФЛ при операциях с недвижимостью с 01.01.2022?.
С 1 января 2022 года введены изменения в налоговое законодательство, связанные с расчетом НДФЛ при операциях с недвижимостью.
1. В декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им. Нововведение касается тех, кто имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах:
• 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тысяч рублей — для иного недвижимого имущества;
• 250 тысяч рублей — для иного имущества (за исключением ценных бумаг).
Если же доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, декларацию 3-НДФЛ представить все равно придется.
2. При приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (иному документу о передаче объекта долевого строительства).
В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться за получением вычета после государственной регистрации права собственности на недвижимость. Изменения применяются в отношении объектов долевого строительства (доли в них), переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022.
Основанием нововведения является Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ.
3. Семьи с детьми теперь освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости независимо от срока владения этим имуществом. Нововведение касается доходов, полученных от продажи жилья в 2021 году.
Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:
• до 30 апреля следующего года налогоплательщик или члены его семьи приобрели в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства оплатили полную стоимость жилого помещения по договору;
• общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади или в размере кадастровой стоимости проданное имущество.
Кроме того:
• возраст детей до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок учится очно);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
• налогоплательщик или члены его семьи на дату отчуждения проданного жилья не владеют в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.
Нововведение распространяется и на те случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
4. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по такому договору. Таким образом, не учитывается момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию.
Указанное положение распространяется на доходы физических лиц с налогового периода 2019 года. Данное изменение в законодательство РФ введено Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.