Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Общество является резидентом СПВ. В период деятельности Обществом получен налоговый убыток. Общество по своей инициативе расторгло соглашение по СПВ. Имеет ли право Общество воспользоваться накопленным налоговым убытком в деятельности СПВ в уменьшении налоговой базы в деятельности не как резидент?
Пунктом 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
В соответствии с положениями статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, а именно, доходов (расходов), полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ и доходов (расходов), полученных при осуществлении иной деятельности.
Следовательно, убытки, полученные в рамках деятельности СПВ, должны уменьшать налоговую базу, сформированную от деятельности, осуществляемой в рамках соглашения об осуществлении деятельности резидента СПВ.
С 2022 организация работает на ОСНО. При переходе с УСНО на ОСНО есть
дебиторская задолжность / неоплаченная выручка/ которая признается
внереализационным доходом как доход прошлых лет , выявленный в отчетном
налоговом периоде и отразилась по ст 100 Прил 1 к листу 02 декларации по
налогу на прибыль.
Вопрос . В декларации отражать сумму с НДС или без . Например: Дебиторская
задолжность: 100 000,00 стр 100 Прил1 к листу 2: 83 333,33 / без
НДС/
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ).
Указанные доходы подлежат учету в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (пункт 10 статьи 250 НК РФ).
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (абзац 5 пункта 1 статьи 248 НК РФ).
Таким образом, сумма дебиторской задолженности, включенная во внереализационный доход, учитывается без НДС.
Для счет-фактуры в электронном виде установлен формат xml,
является ли нарушением если поставщик отправил счет-фактуру в формате pdf через
электронный документооборот при этом подписав данную счет-фактуру ЭЦП? Будет ли это
основанием для отказа в вычете НДС?
Согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Пунктом 9 ст. 169 НК РФ определено, что форматы счета-фактуры в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Формат счета-фактуры в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Электронный счет-фактура должен иметь формат файла XML.
При отправке счетов-фактур можно сделать выгрузку в формате PDF, передав документы контрагенту в неформализованном формате. В данном случае счет-фактура не будет считаться юридически значимым документом, что послужит основанием для проведения налоговым органом контрольных мероприятий с целью подтверждения правомерности заявления налогоплательщиком вычетов по НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 93 и п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать необходимые для проверки документы у проверяемого лица, а также вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, у контрагента.
Пункт 2 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ определяют, что истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Если формат не соблюден, такие документы должны быть распечатаны на бумажном носителе, заверены проверяемым лицом в установленном порядке и представлены в виде бумажных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью или отсканированы и представлены в налоговую службу в виде пакета скан-образа документов, подписанного усиленной электронной подписью (письма ФНС России от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6118@, от 12.04.2021 № ЕА-4-26/4872@, от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048).
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ (о составе реквизитов и подписанте), не может являться основанием для отказа налоговым органом в принятии налогоплательщиком к вычету сумм налога, предъявленных продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).
При этом несоблюдение способа выставления/получения счета-фактуры не может выступать в качестве единственного основания, достаточного для отказа покупателю в вычете НДС (письмо ФНС России от 25.02.2020 № ЕА-4-15/3146@).
Дополнительно сообщаем, что настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
До какого числа необходимо представить уведомление о совершённых контролируемых сделках за 2021 год?
Срок представления уведомления о контролируемых сделках за 2021 год – не позднее 20 мая 2022 года.
Критерии, по которым сделки будут признаны контролируемыми, содержатся в статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ и представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, либо по месту жительства гражданина.
Обращаем внимание, что за 2021 год сделки признаются контролируемыми, если сумма сделок за календарный год превышает 60 миллионов рублей по каждому контрагенту. Порог признания сделок контролируемыми, увеличенный до 120 миллионов рублей Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, применяется, начиная с 2022 года.
Каков порядок перерасчёта земельного налога организации при изменении кадастровой стоимости участка на его рыночную?
Налоговая база по земельному налогу равна кадастровой стоимости одного, либо нескольких земельных участков (объектов налогообложения). Если, к примеру, по решению суда определена рыночная стоимость участка, то кадастровая стоимость будет равна его рыночной стоимости. И в случае изменения кадастровой стоимости объекта, необходимо сделать перерасчёт земельного налога.
Для расчета земельного налога применяется стоимость, информация о которой внесена в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Если кадастровая стоимость участка изменилась из-за установления его рыночной стоимости, то сведения об измененной кадастровой стоимости вносятся в ЕГРН и учитываются с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости. Следовательно, перерасчет налога производится за все периоды, в течение которых применялась изменяемая кадастровая стоимость. Такой порядок установлен пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ.
Данное положение применяют к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Для применения указанного порядка перерасчета нет ограничений к определенному налоговому периоду и категориям налогоплательщиков при условии, что сведения об измененной кадастровой стоимости земельного участка:
внесены в ЕГРН по вышеуказанным основаниям, возникшим с 1 января 2019 года; реализованы с даты начала применения в целях налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости земельного участка.C порядком перерасчёта земельного налога можно также ознакомиться на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы».
Есть ли преимущества у Единого налогового счёта для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц?
На текущий момент организована работа по внедрению нового сервиса для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – Единый налоговый платёж, который позволит руководителям хозяйствующих субъектов упростить ведение финансово-хозяйственной деятельности.
Единый налоговый платёж – это особый порядок уплаты налогов сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, который заключается в том, что сначала организации и ИП перечисляют денежные средства одним платежом, а затем перечисленные суммы засчитываются в счёт текущих платежей по налогам и взносам, а также имеющихся недоимок. Чем удобен порядок перечисления средств единым налоговым платежом?
Так, у представителей организаций в год насчитывается 60 сроков уплаты налоговых обязательств. С введением Единого налогового счёта их количество сократится в пять раз, и организации необходимо будет только раз в месяц вносить авансовый платёж на счёт.
При этом, нет необходимости указывать различные варианты реквизитов для того или иного платежа. При перечислении денежных средств единым налоговым платежом заявитель указывает только сумму платежа и ИНН организации.
Определение принадлежности платежа осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных значений самим налогоплательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Так, сначала будет погашена недоимка – начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты, штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то денежные средства, поступившие единым налоговым платежом, будут распределены пропорционально суммам таких обязательств.
Помимо этого, налогоплательщику будут доступны в онлайн-режиме данные о состоянии Единого налогового счёта в личном кабинете налогоплательщика или в его учётной системе по API.
В Постановлении Правительства РФ от 30.03.2022 №512 перенос сроков предусмотрен для отдельных видов деятельности.
В Постановлении Правительства Приморского края от 22.03.2022 №157-ПП ничего не сказано про данное ограничение (отдельные виды деятельности) .
«Продлить на территории Приморского края организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы,
сроки уплаты налогов (авансовых платежей)»
Действует ли перенос сроков уплаты УСН в нашем регионе (Приморском крае) для видов деятельности не поименованных в Постановлении №512?
И есть ли ограничение по видам деятельности по ПСН при переносе сроков уплаты налогов в ПК?
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками помимо выполнения условий о наличии у ИТ-организации документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о численности работников не менее 7 человек является условие о доле доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в данном абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно¬телекоммуникационную сеть «Интернет», от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно¬ телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Таким образом, при одновременном выполнении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, всех трех перечисленных в п. 5 ст. 427 Кодекса условий такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% независимо от применяемой ею системы налогообложения, в том числе в случае, если она применяет УСН.
Необходимо учесть, что пониженные тарифы страховых взносов применяются также для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции при определенных условиях (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2, п. 14 ст. 427 Кодекса).
Иных условий для применения организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов, в том числе в части использования такими организациями общего или специальных налоговых режимов, Кодексом не предусмотрено.
Какой крайний срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций?
Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.03.2022 №470 продлён на месяц срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций. Таким образом, ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 года должен быть уплачен не позднее 28 апреля 2022 года.
Продление срока уплаты авансового платежа не изменяет порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартала 2022 года, соответственно для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала учитывается сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате по сроку 28 апреля 2022 года.
При этом, необходимо учесть, что если сумма авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и 28 февраля превышает или равна сумме авансового платежа за 1 квартал 2022 года, то авансовый платеж по сроку 28 апреля 2022 года не уплачивается.
Что касается ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале 2022 года, в том числе по сроку не позднее 28 апреля, то они исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.
Отметим, указанная информация не касается налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Как изменился порядок заполнения раздела 1 декларации по налогу на добавленную
стоимость ?
Изменился порядок заполнения раздела 1 декларации по налогу на добавленную
стоимость (НДС).
Так, пункт 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)
дополнен подпунктом 8, предусматривающим новое основание для возмещения НДС
в ускоренном порядке, вступивший в силу с 26 марта 2022 года.
В связи с чем, в строке 055 раздела 1 декларации по НДС, утвержденной
Приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, предусмотрен код основания
07 для налогоплательщиков, применяющих заявительный порядок возврата НДС.
Срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2022 год – не позднее 25
апреля 2022 года.
Должны ли организации общепита, кафе, рестораны, закусочные, столовые, предприятия быстрого обслуживания, применяющие общий режим налогообложения, с 01.01.2022 г. платить НДС?
С 1 января 2022 года организации общепита, кафе, рестораны, закусочные, столовые, предприятия быстрого обслуживания, применяющие общий режим налогообложения, освобождены от НДС. Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю разъясняет, в каких случаях будет действовать мера поддержки.
Для применения льготы за 2021 год, необходимо соблюдение следующих условий:
сумма доходов за предыдущий год не превышала в совокупности 2 млрд. руб.;удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составлял не менее 70 %.
В случае выполнения указанных выше условий, организация будет автоматически освобождена от НДС. Дополнительно направлять в налоговый орган заявление не нужно.
Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, начиная с налогового периода, в котором они зарегистрированы.
Отметим, не смогут претендовать на освобождение от НДС организации в случае:
реализации продукции в розницу отделами кулинарии организаций и ИП;при осуществлении розничной торговли, а также заготовочной и иной аналогичной деятельности.
Подробную информацию о порядке освобождения от НДС и других мерах поддержки бизнеса можно получить при помощи промостраницы «Меры поддержки-2022», расположенной на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.