Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
В каких случаях необходимо сформировать кассовый чек коррекции?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие для осуществления расчётов контрольно-кассовую технику (ККТ), могут сформировать кассовый чек коррекции. УФНС России по Приморскому краю разъясняет, в каких случаях это необходимо.
Чек коррекции – документ, необходимый для исправления нарушений или ошибок, допущенных при осуществлении расчётов. Представителями организаций формируются чеки коррекции в следующих ситуациях:
представитель организации самостоятельно обнаружил ошибку в чеке в присутствии покупателя (клиента);
потребитель обнаружил в чеке ошибку и обратился к пользователю ККТ для ее устранения. Например, в чеке завышена стоимость товара, и покупатель требует вернуть ему излишне уплаченную сумму;
чек пробит случайно. Например, по одной и той же операции чек пробит дважды;
пользователь ККТ ошибочно не применил ККТ и не выдал чек покупателю, в результате чего образовалась неучтенная выручка. Если пользователь ККТ выявил и исправил ошибку самостоятельно, рекомендуется в течение трех рабочих дней со дня формирования чека коррекции заявить в налоговый орган о совершенном нарушении, чтобы избежать административной ответственности. Если налоговый орган уже выявил нарушение в ходе автоматизированной проверки, то есть возможность снижения суммы штрафа;
пользователь ККТ временно не применял ККТ из-за поломки, массового технического сбоя, отключения электричества;
пользователь ККТ выдавал чеки покупателям (клиентам), но данные не были переданы оператору фискальных данных. Например, не было интернет-соединения и его не удалось восстановить в течение срока, установленного уполномоченным органом;
если пользователь ККТ по итогам отчетного (налогового) периода утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и перешел на общую систему налогообложения (ОСН), не сформировав отчет об изменении параметров регистрации на контрольно-кассовой технике в части системы налогообложения как обязательного реквизита кассового чека. В таком случае пользователю ККТ следует незамедлительно сформировать указанный отчет, указав новое значение реквизита «система налогообложения» – «ОСН». Кассовые чеки, оформленные с момента утраты права на УСН до оформления отчета об изменении параметров регистрации, необходимо исправить с помощью чеков коррекции в соответствии с рекомендациями, указанными в письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции».
С подробностями применения ККТ можно ознакомиться при помощи специальной промостраницы «Контрольно-кассовая техника» на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14696637/
Какие разделы налогового расчета необходимо заполнить при выплате дохода иностранной компании, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.2 ст.309 у источника выплаты? Компания покупает товары.
При выплате иностранной компании доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, представляется Налоговый расчет с заполненным Титульным листом и Разделом 5.
По договору купли-продажи были приобретены товары у иностранного контрагента в республике Корея. Наша организация не является в данном случае налоговым агентом. Необходимо ли нам представлять данный Налоговый расчет?
При выплате иностранной компании доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, представляется Налоговый расчет с заполненным Титульным листом и Разделом 5.
Наша организация импортирует товары через агента по агентскому договору. Кто в этом случае сдает декларацию: агент или принципал который везет через агента?
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения Налоговые расчеты за прошедший отчетный (налоговый) период в порядке, определенном ст. 289 НК РФ (п.1 ст.289 НК РФ).
При этом в Разделе 5 Налогового расчета подлежат отражению сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ.
Следовательно, налоговым агентом выступает комиссионер, фактически выплачивающий доход в адрес иностранной организации.
Сдали за 9 месяцев расчет, в новой форме появились новые строки , в годовом получается дозаполнять за все предыдущие кварталы?
Приказом от 26.09.2023 года № ЕД-7-3/675@ утверждена новая форма Налогового расчета, которая действует с 01.01.2024 года, за налоговый период 2023 год Налоговый расчет представляется по новой форме.
Согласно Порядку Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.
При этом Порядком предусмотрено для заполнения отдельных Разделов Налогового расчета выполнение определенных условий.
Так, если определенные виды доходов не выплачивались в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода, то Разделы 3, 4, 5 Налогового расчета не заполняются (пп. 4, 5, 6, 52, 111 Порядка).
Таким образом, за налоговый период строки в Разделах Налогового расчета заполняются в соответствии с утвержденным Порядком.
В октябре 2023 выплачивали облагаемые доходы иностранной организации. Срок уплаты до 28 ноября. По итогам отчетного периода необходимо рассчитать коэффициент капитализации для уточнения суммы налога по п.6 статьи 269 НК РФ. Какой будет срок доплаты налога по итогам отчетного периода и как отражать эту сумму доплаты в Разделе 1 Налогового расчета?
В соответствии с п. 6 ст. 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 269 НК РФ предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов по контролируемой задолженности, исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
Таким образом, расчет суммы предельных процентов по контролируемой задолженности, подлежащих включению в состав расходов, а также квалификация превышения предельных процентов над начисленными процентами в качестве
дивидендов осуществляются налогоплательщиком на последнее число
каждого отчетного (налогового) периода.
Учитывая указанное, налоговый агент обязан удержать и перечислить соответствующую сумму налога на прибыль с суммы превышения начисленных процентов над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы процентов по долговому обязательству были выплачены ранее расчета положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, то, учитывая, что такое превышение определяется налогоплательщиком на отчетную дату, обязанность налогового агента по перечислению соответствующих сумм налога возникает на отчетную дату (письмо Минфина России от 28.06. 2021 г. № 03-03-06/1/50719).
При этом в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет Российской Федерации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Налоговые расчеты сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее — Налоговый расчет) по итогам налогового периода представляются налоговыми агентами не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п 4. ст. 289 НК РФ).
Приказом ФНС России от 26.09.2023 №ЕД-7-3/675@ утверждена новая форма Налогового расчета, Порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат представления в электронном виде (применяется с 01.01 2024).
Согласно Порядку в Разделе 1 отражаются суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в бюджет по отдельным кодам бюджетной классификации, с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
По строкам 030, 040, 050 Раздела 1 указываются суммы налога в валюте Российской Федерации (рублях), подлежащие уплате в федеральный бюджет в предельные сроки уплаты, установленные п. 2, 4 ст. 287 НК РФ и п. 11 ст. 310.1 НК РФ для каждого отчетного (налогового периода) периода (п.30 Порядка).
Иных сроков уплаты налога на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям (в том числе в виде процентов приравненных в целях налогообложения к дивидендам) ни в НК РФ, ни в Налоговом расчете не предусмотрено.
Исходя из изложенного, при выплате процентов по контролируемой задолженности в октябре 2023 года, положительная разница между начисленными и предельными процентами определяется на отчетную дату (31.12.2023), следовательно, срок уплаты налога — 28.01.2024 года.
До какого срока необходимо представить в налоговый орган расчет доходов, выплаченных иностранным организациям в 2023 году?
С января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов. Работодателям (налоговым агентам) необходимо в срок не позднее 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.
Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам. Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
УФНС России по Приморскому краю дополнительно информирует, что в налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации.
Более подробная информация об изменениях порядка заполнения и подачи налогового расчета отражена в письме ФНС России от 14 ноября 2023 № ШЮ-4-13/14369@ «О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов»
Какой вычет следует получить в первую очередь от работодателя:социальный или имущественный?
У налогоплательщика, который, к примеру, приобрёл недвижимость и в это же время оплачивал медицинские услуги, возникает право на получение как имущественного, так и социального налогового вычета. Но в случае если гражданин решил получить вычет у работодателя, то на какой из них необходимо получить в первую очередь? На вопрос отвечает УФНС России по Приморскому краю.
Не дожидаясь окончания налогового периода, налоговый орган вправе по заявлению налогоплательщика выдать уведомление о подтверждении права на вычет у налогового агента. Такое уведомление направляется работодателю, который перестает удерживать сумму налога на доходы физических лиц, начиная с месяца, следующего за месяцем получения уведомления от налогового органа.
Важно понимать, что если налоговый агент, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета, в течение года не предоставит налогоплательщику социальные налоговые вычеты, либо имущественный налоговый вычет будет предоставлен на основании налоговой декларации (или в упрощенном порядке) в полном объёме, то впоследствии право на получение социальных налоговых вычетов утрачивается, поскольку, в отличие от имущественных вычетов, перенос не использованных в течение налогового периода социальных вычетов на последующие периоды налоговым законодательством не предусмотрен.
Поэтому, при принятии решения о получении вычета у работодателя, налогоплательщику сначала следует заявить о предоставлении социальных вычетов, а затем уже имущественного.
Может ли несоответствие адреса юридического лица стать причиной отказа в государственной регистрации?
Заявители, которые желают зарегистрировать юридическое лицо, должны в заявлении правильно указать юридический адрес организации: номер дома, корпус (строение), квартира (офис). Кроме того, адрес должен соответствовать сведениям государственного адресного реестра (ГАР). В противном случае, последует отказ в государственной регистрации.
Если, к примеру, в ГАР отсутствует адрес, по которому предполагается размещение организации, то перед подачей документов на государственную регистрацию, собственнику помещения необходимо обратиться в орган местного самоуправления соответствующего муниципального образования, уполномоченного на присвоение, изменение, аннулирование адресов объектов адресации и размещение сведений о них в федеральной информационной адресной системе. Срок предоставления услуги — не более шести рабочих дней с момента регистрации заявления.
Проверить, размещен ли адрес в ГАР, можно с помощью электронного сервиса «Федеральная информационная адресная система» на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.gov.ru.
УФНС России по Приморскому краю рекомендует, при подаче заявления на государственную регистрацию, убедиться в отсутствии оснований для отказа.
Каков порядок принятия к налогу на прибыль, который организация уплачивает сейчас, расходов по товару, реализованного в текущем периоде, но приобретенного ранее на УСН.
Организация перешла на ОСНО 2 года назад. Товар был приобретен ранее на УСН “Доходы”
В случае, если такой товар мы не реализуем, а списываем по сроку годности.
Можем ли мы такие товарные расходы принять к налогу на прибыль?
Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы.
Одним из объектов налогообложения являются доходы (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).
Нормы пункта 1 статьи 346.14, пункта 1 статьи 346.18 НК РФ не предусматривают признание расходов при применении УСН с объектом налогообложения «доходы».
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
В тоже время, расходы на товары, приобретенные для перепродажи, можно учесть только после оплаты и по мере их реализации (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую методом оценки в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
Следовательно, стоимость оплаченных, но нереализованных в период применения УСН товаров, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии условиям, установленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Для целей главы 25 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
При списании товара по причине истечения срока годности, его стоимость и расходы, связанные с утилизацией такого товара, можно включить в прочие расходы на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ, в том числе расходы экономически обоснованы, законодательством Российской Федерации должна быть предусмотрена обязанность по утилизации товаров, а также при условии надлежащего документального подтверждения процедур, предусмотренных законодательством для такой утилизации (письма Минфина России от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898 , от 29.07.2021 № 03-03¬06/1/60734, от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.