Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Организация является агентом иностранных компаний. Основная деятельность — организации — оказание посреднических услуг между иностранными судовладельцами (валютными нерезидентами РФ) и российскими моряками по подбору персонала на суда иностранных компаний (крюинг). Агент действует от имени и за счёт Принципала (иностранной компании).
Т.е реализуются услуги по подбору персонала для иностранных компаний, эксплуатирующих судно под иностранным флагом, на территории РФ.
Вопрос: освобождается ли такая компания, применяющая УСН от уплаты НДС в 2025 году?
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.
Следует отметить, что услуги по подбору персонала в подпунктах 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса не поименованы. Поэтому местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации.
Не подлежащие обложению НДС (освобождаемые от налогообложения) операции поименованы в статье 149 Кодекса.
С 01.01.2019 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» вступил в силу подпункт 35 пункта 2 статьи 149 Кодекса, согласно которому от налогообложения НДС освобождены услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река — море) плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.
Перечень указанных услуг по техническому управлению морскими судами утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2019 № 982 (далее — постановление № 982).
Так, согласно постановлению № 982 к перечню услуг по техническому управлению морскими судами относятся услуги по управлению экипажем судна, в том числе услуги по поиску и подбору членов экипажа судна, включая услуги по найму, заключению и оформлению от имени судовладельца трудовых договоров с членами экипажа судна, подготовке документов, связанных с приемом на работу, переводом, увольнением членов экипажа судна, поощрением (включая
представление к наградам) и привлечением к дисциплинарной ответственности.
Таким образом, услуги «крюинга», то есть услуги по подбору персонала, оказываемые российской организацией иностранной компании, эксплуатирующей судно под иностранным флагом на территории Российской Федерации, на основании подпункта 35 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению НДС.
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в главы 21 и 26.2 Кодекса, с 01.01.2025 все налогоплательщики, применяющие УСН (как индивидуальные предприниматели, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС (далее — налогоплательщики УСН).
Если доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в данном случае у него возникает обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением информации о таких операциях.
Организация ООО «Управляющая компания»(далее, ООО УК) оказывает услуги по управлению эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32.1). Применяемая система налогообложения Упрощенная с объектом «Доходы-Расходы». Выручка по итогам 2024г превысит 60млн.руб. В штате сотрудников по обслуживанию МКД, нет. Обслуживание осуществляется подрядными организациями.
ООО УК участвует в субсидированной программе «1000 дворов».
Вопрос:
1. имеет ли право организация воспользоваться положением пп.30 п.3 ст.149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в отношении Доходов, полученных от жильцов на управление эксплуатацией жилого фонда?
2. Является ли сумма субсидий Доходом для определения возникновения с 01.01.2025г обязанности по уплате НДС.
С 01.01.2025 изменениями, внесёнными в НК РФ Федеральным законом от
12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 176-ФЗ), наряду с признанием налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предусмотрено освобождение этих налогоплательщиков от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн.рублей.
Также Федеральным законом № 176-ФЗ предусмотрено право
налогоплательщиков, применяющих УСН, на применение либо общего порядка
исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн.рублей, и 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн.рублей.
Кроме того, следует учитывать, что независимо от того, по какой ставке исчисляется НДС, операции, указанные в статье 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.
Согласно подпункта 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождаются от налогообложения НДС операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (далее — МКД), выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее — управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Освобождение же от налогообложения НДС услуг по управлению МКД и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, вышеуказанной нормой НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 26.12.2022 № СД-19- 3/304@, от 22.07.2024 № 03-07-11/68261).
Обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ у налогоплательщика возникает при получении субсидий:
— в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС (письма Минфина России от 17.01.2022 № 03-07-11/1838, от 29.03.2019 № 03-03¬06/1/21939);
— в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых с НДС (письма Минфина России от 20.10.2023 № 03-07-11/99947, от 25.08.2022 № 03-07-11/83098);
— для возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (письмо Минфина России от
15.03.2024 № 03-07-11/23279).
При этом в налоговую базу по НДС не включаются субсидии, полученные:
— на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав (письма Минфина России от
15.03.2024 № 03-07-11/23279, от 20.10.2023 № 03-07-11/99947 и от 25.08.2022 № 03-07¬11/83098);
— в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Также Федеральным законом № 176-ФЗ внесены дополнения, согласно которым при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом статьи 145 НК РФ, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
В соответствии с пунктом 4.1. статьи 271 НК РФ средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 настоящего Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:
— субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств;
— субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
— субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления;
— субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта.
В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Денежные средства, полученные от концедента по концессионному соглашению, а также денежные средства, полученные от публичного партнера по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве, признаются в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий.
Денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга
лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам
руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
Как изменились правила осуществления расчётов по внешнеторговым контрактам?
контракты, заключенные с иностранными контрагентами, необходимо ставить на учёт в российском банке, если сумма обязательств по импортным контрактам превышает три млн руб., а по экспортным — 10 млн руб. При этом, ранее можно было произвести расчёт только в том банке, где контракт поставлен на учёт. Однако Указанием Банка России от 09.01.2024 № 6663-У, порядок расчётов изменён.
Теперь резидентам разрешено проводить расчеты по внешнеторговому контракту не только в том банке, где контракт поставлен на учет, но и через свои счета, открытые в любом другом российском банке (его головном офисе или филиале).
Также резиденты вправе рассчитываться со своими иностранными контрагентами по поставленным на учет контрактам через свой счет, открытый в банке-нерезиденте, или в наличной форме при предъявлении в уполномоченный банк дополнительного комплекта документов в соответствии с главой 2(1) Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.
Подробно с правилами осуществления расчётов можно ознакомиться при помощи раздела «Валютный контроль» на официальном сайте ФНС России.
Должна ли УК выписывать счета-фактуры ежемесячно, если льгота по НДС отражается в декларации за квартал?
В России не подлежат налогообложению следующие операции:
• коммунальные услуги, которые предоставляются управляющими компаниями, если таковые покупают услуги у ресурсоснабжающих организаций и региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются УК. При этом они приобретаются у организаций и ИП, которые их непосредственно оказывают. Однако это не относится к случаям, если такие работы выполняются силами самих управляющих компаний.
Налогоплательщик составляет счета-фактуры, ведет книги покупок и продаж по операциям, которые признаются объектом налогообложения, если иное не предусмотрено подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Если управляющая организация применяет освобождение от НДС, она не обязана составлять счета-фактуры по освобожденным от этого налога операциям. При этом запрет на составление таковых по указанным операциям ст. 169 НК РФ не устанавливает.
Как изменился порядок заполнения налогового расчета доходов иностранных организаций?
Утверждены изменения в порядок заполнения формы налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов, (КНД 1151056). Приказ ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ зарегистрирован Минюстом России 18.09.2024 № 79506.
В связи с изменениями, внесенными в п. 1 ст. 309 НК РФ, коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета) дополнены:
• кодом 41 «Доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Кодекса»,
• кодом 42 «Доход, приравненный к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса».
Также уточняется, что если Центральным банком РФ установлен курс рубля для 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то в соответствующих строках налогового расчета отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты. Например, 100 Армянских драмов стоят 23,9062 рубля, значит в декларации нужно отразить что 1 Армянский драм стоит 0,2391 рублей.
Какие формы и форматы следует применять при заполнении документов об операциях с прослеживаемыми товарами?
При заполнении документов и отчетов об операциях, подлежащих прослеживаемости, при передаче соответствующих товаров в составе выполненных работ следует отражать «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
Между тем до регистрации в Минюсте России приказа ФНС России от 11.07.2024 № ЕД-7-15/551@, утверждающего новые формы, форматы и порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, следует использовать формы, форматы и порядки заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Как изменились правила осуществления расчётов по внешнеторговым контрактам?
УФНС России по Приморскому краю напоминает резидентам о том, что контракты, заключенные с иностранными контрагентами, необходимо ставить на учёт в российском банке, если сумма обязательств по импортным контрактам превышает три млн руб., а по экспортным — 10 млн руб. При этом, ранее можно было произвести расчёт только в том банке, где контракт поставлен на учёт. Однако Указанием Банка России от 09.01.2024 № 6663-У, порядок расчётов изменён.
Теперь резидентам разрешено проводить расчеты по внешнеторговому контракту не только в том банке, где контракт поставлен на учет, но и через свои счета, открытые в любом другом российском банке (его головном офисе или филиале).
Также резиденты вправе рассчитываться со своими иностранными контрагентами по поставленным на учет контрактам через свой счет, открытый в банке-нерезиденте, или в наличной форме при предъявлении в уполномоченный банк дополнительного комплекта документов в соответствии с главой 2(1) Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.
У ИП несколько патентов. Один патент без сотрудников.
Другой патент с сотрудниками, но в данном периоде нет трудоустроенных, т.е. фактически работает без сотрудников. Можно ли в данном периоде уменьшить стоимость патентов на 100% суммы оплаченных фиксированных взносов? Или только на 50% «
Согласно пункту 1 статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения (далее — ПСН), является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН. Также предусмотрено получение несколько патентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее — ПВГД) по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
Форма заявления на получение патента и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7- 3/544@”.
В Заявлении на получение патента налогоплательщиком указывается адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 18 Порядка в разделе «Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется» Заявления на получение патента указывается в том числе средняя численность наемных работников. В случае если наемные работники не привлекаются, проставляется «0».
Таким образом, патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением страховых взносов, установленных в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса), и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса в календарном году периода действия патента.
При этом индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого при ПСН, на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС без установленного ограничения 50% (абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
В соответствии с разъяснениями данными Письмом ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ «По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения» если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.
Дополнительно сообщаем о том, что Письмом ФНС России от 16.07.2021 № СД- 4-3/10084@ «О возможности перерасчета стоимости патента в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным
предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, и
(или) физических показателей, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения» даны разъяснения о порядке перерасчета стоимости патента в случае изменения физических показателей.
Индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
В каких случаях ФНС может отказать в совершении регистрационных действий?
Причины, по которым им могут отказать в совершении регистрационных действий:
*Допущенные ошибки в представленных документах, включая адрес местонахождения организации;
*Некорректное указание кода вида экономической деятельности.
Чтобы избежать указанных причин отказа, на официальном сайте ФНС России разработан ряд специальных сервисов.
В первую очередь следует обратить внимание на сервис «Выбор типового устава», который поможет подобрать наиболее подходящий устав для вашего общества. Преимущества использования типового устава заключаются в том, что не требуется тратить время на его составление и утверждение, а также на его регистрацию в налоговом органе. Типовой устав не содержит сведений о наименовании общества, месте нахождения и размере уставного капитала, что позволяет избежать необходимости постоянно вносить изменения. Кроме того, типовой устав не нужно представлять в налоговый орган.
Для устранения ошибок при заполнении адреса юридического лица разработан сервис «Государственный адресный реестр» (ГАР). Здесь можно получить сведения из ГАР, подтверждающие факт присвоения и размещения адреса.
Регистрация бизнеса упростилась и за счет того, что теперь можно подготовить и направить документы без посещения регистрирующего органа и уплаты государственной пошлины. Достаточно воспользоваться разделом «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», который предоставляет доступ к группе сервисов, обеспечивающих решение задач с любыми регистрационными действиями (создание, изменение, ликвидация и прочее).
Как индивидуальный предприниматель будет уплачивать имущественные налоги?
УФНС России по Приморскому краю напоминает налогоплательщикам-индивидуальным предпринимателям о порядке распределения средств на ЕНС в связи с уплатой имущественных налогов физических лиц и НДФЛ.
С момента получения сводного налогового уведомления у ИП будет зарезервирована сумма на ЕНС в счёт уплаты имущественных налогов и НДФЛ по сроку 2 декабря. Однако если у налогоплательщика до вышеуказанного срока возникнут иные обязанности по уплате, в том числе связанные с предпринимательской деятельностью, то уплата налогов будет произведена из зарезервированной на ЕНС суммы.
К сроку уплаты имущественных налогов и НДФЛ ИП следует проверить сальдо ЕНС и, при необходимости, пополнить счёт.
К примеру, индивидуальный предприниматель применяет упрощённую систему налогообложения. Ему, как физическому лицу, пришло уведомление на уплату не позднее 2 декабря транспортного налога в размере 1500 руб. Указанная сумма зарезервирована на ЕНС. Однако 30 октября ему необходимо уплатить авансовые платежи по УСН. Если к этому моменту на ЕНП не будет средств, то зарезервированная сумма будет автоматически распределена с транспортного налога на авансовые платежи по УСН. А индивидуальному предпринимателю к сроку уплаты имущественных налогов необходимо будет пополнить ЕНС.
С порядком распределения средств на ЕНС можно ознакомиться при помощи специальной промостраницы «Единый налоговый счёт» на официальном сайте Службы.