Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Какие условия ПСН необходимо соблюдать, чтобы не утерять право на ее применение?
УФНС России по Приморскому краю сообщает о внесенных изменениях Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Напоминаем, что для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые были впервые зарегистрированы после 1 января 2016 года, продлена возможность применения «нулевой» ставки налога в размере 0% патентной системы налогообложения (ПСН). Применение этой ставки возможно при осуществлении предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сфере, а также в сфере бытовых услуг в течение двух налоговых периодов, начиная с момента регистрации.
Помимо этого, важно помнить о лимите доходов. С 1 января 2025 года ИП, применяющие ПСН, теряют право на ее применение, если их доходы превышают 60 млн руб. как в текущем, так и в предыдущем году.
Что же касается налогоплательщиков, которые одновременно используют патентную и упрощенную системы налогообложения (УСН), то при подсчете их доходов учитывается сумма доходов, полученных по двум системам налогообложения. Поэтому ИП, которые в 2024 году получили доходы по двум указанным специальным налоговым режимам в размере более 60 млн руб. или же являлись плательщиками УСН, не вправе в 2025 году применять ПСН.
Также теперь изменен срок уплаты ПСН. Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, то уплатить налог необходимо не позднее 28 декабря. В 2025 году налогоплательщики должны уплатить налог в срок не позднее 29 декабря 2025 года, так как 28 декабря выпадает на выходной день.
Более подробно о ПСН можно узнать в разделе «Патентная система налогообложения» на официальном сайте ФНС России. Также, если вы больше не соответствуете условиям для применения ПСН, то с помощью сервиса «Налоговый калькулятор. Выбор подходящего режима налогообложения» можно в онлайн режиме подобрать оптимальную для вас систему налогообложения.
Какие строения организаций для налогообложения признаются хозпостройками?
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться законом субъекта РФ исходя из кадастровой стоимости хозяйственных строений и сооружений. При этом они должны принадлежать юрлицу на праве собственности или хозяйственного ведения, располагаться на земельных участках, предоставленных для ЛПХ, ИЖС, садоводства или огородничества.
Так, классификатор видов разрешенного использования земель предусматривает, что на приусадебных земельных участках для ЛПХ или ИЖС можно разместить жилой дом, гараж, хозпостройки, иные вспомогательные сооружения.
Критерии отнесения объектов капитального строительства к строениям и сооружениям вспомогательного использования утверждены постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 № 703. В частности, таковыми могут признаваться капитальные сараи, бани, теплицы, навесы, погреба и другие хозпостройки, соответствующие виду разрешенного использования земельного участка, на котором они возведены. Таким образом, к хозпостройкам на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ или ИЖС, относятся все строения вспомогательного использования, исключая жилые дома и гаражи.
Под хозпостройками на земельных участках для ведения садоводства или огородничества понимаются сооружения или строения, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд. Исключения – относящиеся к зданиям садовые дома, жилые дома, гаражи.
Соответствующие разъяснения имеются в письме ФНС России от 17.12.2024 № БС-4-21/14257@ и поддержаны Минфином России.
Может ли компания воспользоваться инвестиционным вычетом в
отношении денежных средств безвозмездно переданных образовательной
организации по Договору пожертвования в мае 2023 г.?
Если данная норма ч 5(1) ст 2(4) закона Приморского края от
19.12.2013 г N330-КЗ начала действовать с 06.07.2023?
Согласно положениям статьи 286.1 НК РФ применять налоговый вычет могут налогоплательщики регионов, в которых законом субъекта Российской Федерации установлено такое право.
На территории Приморского края инвестиционный налоговый вычет действует с 01.01.2020 года (Закон Приморского края от 03.10.2019 года № 590-КЗ «О внесении изменений в закон Приморского края «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций»»).
Законом Приморского края от 04.07.2023 года № 369-КЗ «О внесении изменения в статью 2(4) Закона Приморского края «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» (далее — Закон Приморского края от 19.12.2013 года № 330- КЗ)» статья 2(4) Закона Приморского края от 19.12.2013 года № 330-КЗ дополнена
частью 5(1), которая вводит инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию.
Данный инвестиционный вычет применяется организацией (ее обособленными подразделениями) при условии, что местом нахождения организации (ее обособленных подразделений) и указанных образовательных организаций является территория Приморского края.
Предельная сумма расходов при определении инвестиционного налогового вычета установлена в размере 100 % (часть 5(2) статьи 2(4) Закона Приморского края от 19.12.2013 года № 330-K3).
При этом, статьей 2 Закона Приморского края от 04.07.2023 года № 369-K3 предусмотрено вступление его в силу со дня официального опубликования (т.е. с 06.07.2023). Ссылка о распространении действия закона на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, отсутствует.
Исходя из вопроса, денежные средства безвозмездно переданы образовательной организации по договору пожертвования в мае 2023 года (т.е. до вступления в силу части 5(1) статьи 2(4) Закона Приморского края от 19.12.2013 года № 330-K3).
Учитывая изложенное, по мнению Управления, в отношении указанных средств не может быть применен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с вышеуказанной частью статьи 2(4) Закона Приморского края от 19.12.2013 года № 330-K3.
Поскольку налоговый вычет вводится законом субъекта Российской Федерации, то считаем целесообразным получить позицию финансовых органов субъекта Российской Федерации.
В связи с изменениями в 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), просим дать разъяснение является ли наша организация плательщиками НДС с 01.01.2025 года, так как согласно ст. 149 п.2 пп.2 должны попадать под освобождение от НДС.
Организация (Медицинский центр) предоставляет платные медицинские услуги населению. Объект налогообложения УСН: Доходы за вычетом расходов; Код вида деятельности по ОКВЭД: 86.10; Вид деятельности: Деятельность больничных организаций; Код формы собственности по ОКОФС: 16; Форма собственности: Частная; Код организационно-правовой формы по ОКОПФ: 12300 (Общества с ограниченной ответственностью).
В соответствии с п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 176-ФЗ) с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС, если за предшествующий налоговый период (2024 год) сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15, пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 60 млн руб.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории РФ.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. К медицинским услугам относятся:
— услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
— услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
— услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;
— услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
— услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
— услуги патолого-анатомические;
— услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.
На основании п. 5 ст. 174 НК РФ при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции. При этом в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7- 3/989@, необходимо заполнить раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» (письмо Минфина России от 23.08.2023 № 03-07-09/80296).
При реализации на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, в разделе 7 налоговой декларации по НДС отражается код операции 1010211 (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Следует отметить, что уведомление об осуществлении по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в налоговый орган не представляется.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Как отразить районные коэффициенты в уведомлении по НДФЛ?
Не позднее 27 января работодатели (налоговые агенты) представляют уведомление об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц за период с 1 по 22 января. При этом важно правильно рассчитать сумму НДФЛ в связи с изменениями, введёнными с 1 января 2025 года.
Важно учесть, введены дополнительные КБК по НДФЛ. У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате. Поэтому для верного исчисления НДФЛ налоговым агентам сначала необходимо считать отдельно зарплату (оклад), то есть основную налоговую базу, и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год. А затем считать отдельно часть зарплаты, исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн руб.
Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110 — ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02080 01 1000 110 — ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02150 01 1000 110 — ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
182 1 01 02160 01 1000 110 — ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
182 1 01 02170 01 1000 110 — ставка 22% при доходах более 50 млн руб.;
Для удержания НДФЛ с суммы районного коэффициента, применяются следующие КБК:
182 1 01 02210 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн руб.);182 1 01 02230 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн руб.).
Обновлённые КБК, а также примеры заполнения уведомления по НДФЛ представлены на промостранице «Единый налоговый счёт» на официальном сайте ФНС России.
https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/15637961/
По индивидуальному трудовому спору суд вынес решение о восстановлении работника на работе и взыскании с работодателя в пользу работника заработной платы за время вынужденного прогула. При этом в резолютивной части решения суда:
— указано: «Взыскать в пользу работника заработную плату за время вынужденного прогула в размере ….»;
— не указан размер НДФЛ, который необходимо уплатить в бюджет работодателю как налоговому агенту при выплате работнику дохода по решению суда;
— не указано, что работодатель должен как налоговый агент при выплате работнику суммы дохода исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
— не указано каких-либо иных сумм дохода ни в резолютивной, ни в мотивировочной части решения суда.
Таким образом, в решении указана только сумма, которою нужно взыскать с работодателя в пользу работника, и нет никаких указаний об НДФЛ.
С учётом вышеизложенного, работодатель исполнил решение суда следующим образом.
На следующий день после вынесения судом решения выплатил работнику доход в сумме, указанной в решении суда. В момент выплаты указанного в решении суда дохода исчислил НДФЛ по ставке 13%. Исчисленный НДФЛ в день выплаты дохода не был удержан и перечислен в бюджет, так как указание об уплате НДФЛ с суммы дохода в судебном решении отсутствовало. Других доходов на момент выплаты дохода по решению суда у работника не было.
До момента увольнения работника (в течение четырёх месяцев) работодатель при выплате работнику доходов (заработной платы, отпускных, оплаты листков нетрудоспособности) удерживал у работника и перечислял в бюджет НДФЛ в целях погашения задолженности работника по НДФЛ с учётом 20% размера ограничения удержаний из заработной платы, установленного частью 1 статьи 138 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Полностью удержать НДФЛ из дохода, выплаченного по решению суда, работодателю не удалось по причине увольнения работника. После увольнения работник требует от работодателя возврата сумм НДФЛ исчисленного из дохода, выплаченного по решению суда.
1. Правомерно ли в данной ситуации работодатель на момент выплаты дохода, указанного в решении суда, исчислил из полученной работником суммы дохода НДФЛ по ставке 13%?
2. Правомерны ли действия работодателя по дальнейшему удержанию из доходов работника и перечислению в бюджет денежных средств в счет погашения задолженности по НДФЛ?
3. Правомерны ли требования работника о возврате ему денежных средств в размере суммы НДФЛ удержанной и перечисленной в бюджет по решению суда?
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (далее — Управление), по вопросу налогообложения доходов физических лиц сотруднику выплаченного по решению суда, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 234 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Таким образом, сумма денежного содержания (заработная плата) выплаченная работнику, по решению суда, за время вынужденного прогула, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.
В случае если не произведено разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то налоговый агент должен исполнить судебный приказ в полном объеме, исчислив НДФЛ с суммы при ее фактической выплате.
Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 Кодекса.
То есть, при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда.
Из обращения следует, что до момента увольнения физического лица из организации, работодатель выплатил заработную плату по решению суда в полном объеме в сумме, присужденной по решению, и исчислил с указанной в решении суммы НДФЛ, который в дальнейшем удерживался с физического лица с иных выплат до момента увольнения в соответствии с нормами Трудового Кодекса РФ. НДФЛ удержан налоговым агентом с указанной выплаты не в полном объеме. При такой ситуации действия налогового агента по удержанию с налогоплательщика суммы НДФЛ правомерно, и не противоречит нормам налогового законодательства.
Учитывая, что сумма НДФЛ налоговым агентом не удержана в полном объеме, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, путем представления в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица, следовательно, нельзя возложить уплату указанного налога на налогового агента, поскольку сумма НДФЛ налоговым агентом не удерживалась.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
По вопросу правомерности действий работника о требовании возврата удержанной суммы НДФЛ, сообщает.
С учетом вышеизложенного, следует, что требование работника к работодателю о возврате удержанной суммы НДФЛ неправомерно, поскольку налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ с иных доходов до момента увольнения, в соответствии с нормами налогового законодательства.
Управление дополнительно сообщает, что данная позиция подтверждена письмами Министерства Финансов Российской Федерации от 05.06.2024 № 03-04-05/51691 @, от 23.01.2024 № 03-04-06/4910@, от 05.04.2023 № 03-04-05/30036@, от 31.05.2022 № 03-04-05/50984@.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.
ИП зарегистрировался в октябре 2024 года. Применяет одновременно УСН и ПСН. При определении величины доходов от реализации, как рассчитать лимит 60 млн.. С начала года или пропорционально месяцам?
Упрощенная системы налогообложения (далее — УСН) применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, а ПСН — в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.11, п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ при применении патентной системы налогообложения (далее — ПСН) налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п. п. 1.1, 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ.
Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим, в частности, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Согласно разъяснениям, отраженным в письмах Минфина РФ от 23.04.2024 № 03-11-11/3811, от 8.12. 2021 № 03-11-11/99592 при одновременном применении ПСН (с 01.10.2024) и УСН (с 01.01.2024 как указано в обращении), налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам после 01.10.2024 превысили 60 млн. рублей.
Во время добровольной ликвидации Общества, после публикации в Вестнике
о начале ликвидации поступил иск, и в Арбитражном суде возник спор, в
котором ликвидируемое общество выступает ответчиком.Как ликвидатору
приостановить ликвидацию Общества в связи с имеющимся спором в
Арбитражном суде, где ликвидируемое Общество является Ответчиком,
предмет иска взыскание задолженности. Какие документы формируются и
направляются в налоговый орган в таком случае?
Пунктом 5 статьи 20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что в случае поступления в регистрирующий орган из суда или арбитражного суда судебного акта о принятии к производству искового заявления, содержащего требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации, государственная регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией не осуществляется до момента поступления в регистрирующий орган решения (иного судебного акта, которым завершается производство по делу) по такому исковому заявлению.
Таким образом, в рассматриваемом случае, представление ликвидатором общества в регистрирующий орган каких-либо дополнительных документов не требуется.
Как получить вычет по договору страхования жизни за близкого родственника?
Налогоплательщики могут получить социальный вычет по договору страхования жизни, оформленного на него, его супругу (супруга), родителей или детей. А выгодоприобретателями по договорам добровольного страхования жизни должны выступать только сами налогоплательщики либо застрахованные ими члены семьи или близкие родственники. Причем, оплату страховых взносов должен осуществлять непосредственно сам налогоплательщик.
К примеру, гражданин А желает застраховать свою маму. Следовательно, договор со страховой организацией должен быть заключен самим гражданином А, и именно им должны быть уплачены страховые взносы. Если же договор своего страхования заключит мама гражданина А, а страховые взносы уплатит гражданин А, воспользоваться правом на вычет при таких обстоятельствах не сможет ни гражданин А, ни его мама.
Также главным условием для получения вычета является срок заключения договора. Он должен составлять не менее пяти лет.
Для получения вычета по уплаченным страховым взносам по договору добровольного страхования жизни приморцу следует представить в налоговый орган не только декларацию 3-НДФЛ, но и подтверждающие расходы налогоплательщика документы, а также, если вычет оформляется на близкого родственника, факт подтверждения родства (свидетельство о заключении брака, о рождении).
Как будет исчисляться туристический налог с 1 января 2025 года?
С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополняется главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.
Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и в 2025 году не может превышать 1%.
Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.
Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50 %. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1 %. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1 %.