Уважаемые посетители сайта!
Обращаем ваше внимание, что в данном разделе принимаются вопросы только по выбранной вами теме
и касающиеся применения федерального и регионального законодательств.
Жалобы и обращения просим направлять напрямую в Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
Вопросы размещаются на сайте после обработки модератором.
Ответы будут размещаться по мере их поступления от Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.
ИП в 2025 году работал на ПСН без НДС. Заказчик не оплатил за оказанные этим ИП услуги. В 2026 году ИП перешёл на УСН с НДС.
Этот ИП подал иск в суд на Заказчика, который ему на заплатил за
услуги в 2025 году.
В 2026 году получено решение суда о выплате по судебному
решению. Должен ли начисляться НДС с суммы, зачисленной на расчетный счет по решению суда?
В соответствии с п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 11 ст. 346.43 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
— при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
— при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
2
— при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
В случае фактического выполнения работ (оказания услуг), при наличии подтверждающих документов, в т. ч. актов выполненных работ (оказанных услуг), подписанных в период применения налогоплательщиком патентной системы налогообложения обязанность по исчислению и уплате НДС с полученной оплаты за указанные работы (услуги) отсутствует, поскольку в момент реализации налогоплательщик не являлся плательщиком НДС.
Как получить скидку 50 % при уплате штрафа при нарушении валютного законодательства?
Федеральная налоговая служба, являясь органом валютного контроля, уполномочена привлекать налогоплательщиков к административной ответственности по статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) за осуществление незаконных валютных операций и в целом за нарушение валютного законодательства.
Привлечение к административной ответственности оформляется постановлением о назначении административного наказания.
В резолютивной части данного постановления, а также в платежном документе к нему указываются: размер штрафа и реквизиты для его уплаты, включая двадцатизначный уникальный идентификационный номер (УИН). Правильное указание реквизитов позволяет идентифицировать уплату к начисленному штрафу, что снижает риск возникновения у налогоплательщика необоснованной задолженности.
По общему правилу административный штраф должен быть уплачен в полном размере не позднее 60 дней со дня вступления в законную силу постановления (часть 1 статьи 32.2 КоАП РФ).
У налогоплательщика есть право на получение скидки в размере 50% при уплате штрафа в течение 20 дней со дня вынесения постановления (часть 1.3-3 статьи 32.2 КоАП РФ).
В случае получения налогоплательщиком копии постановления заказным почтовым отправлением, по истечению льготного периода уплаты штрафа, у него есть право на восстановление данного срока путем подачи соответствующего ходатайства в налоговый орган.
Неуплата административного штрафа в срок влечет неблагоприятные последствия: привлечение мировым судьей к административной ответственности по части 1 статьи 20.25 КоАП РФ — уклонение от исполнения административного наказания и принудительное взыскание судебным приставом-исполнителем неуплаченного штрафа.
Вопрос: о правомерности применения ставки 0% НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг по организации мультимодальных перевозок в международном направлении по единому поручению экспедитору.
Между Экспедитором и Клиентом заключен договор (далее — Договор) на оказание транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ).
В рамках исполнения Договора Экспедитор на основании заявки (поручения Экспедитору), являющейся неотъемлемой частью договора, принимает на себя обязательство по организации перевозок груза Клиента в международном направлении разными видами транспорта (мультимодальная перевозка).
1. Услуги организации международной перевозки оказываются в рамках одной заявки (поручения экспедитору), в которой указано:
ü Клиент поручает Экспедитору организацию международной перевозки (указано в преамбуле поручения)
ü Порт погрузки, находящийся за пределами РФ
ü Порт назначения, находящийся на территории РФ (порт перевалки груза на другой вид транспорта)
ü Станция назначения (станция перевалки на другой вид транспорта)
ü Конечный пункт назначения в РФ— адрес, указанный клиентом.
2. Договором предусмотрены этапы оказания услуг при мультимодальной перевозке, определен порядок выставления счетов и Универсальных передаточных документов (УПД) на каждом этапе в зависимости от вида транспорта, что соответствует п.10 Постановления Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 «Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности» и ст.40 Таможенного Кодекса.
3. В рамках оказания транспортно-экспедиционных услуг в международном сообщении между сторонами оформляется стандартный пакет документов:
1) Единая заявка на организацию международной перевозки (например, от Китая до конечного пункта в РФ с перевалкой в порту и на ж/д станции);
2) УПД на каждый этап (1-я УПД оформлена на часть маршрута от пункта погрузки, находящегося за пределами РФ, до порта перевалки груза в РФ; 2-я УПД -от порта перевалки РФ до конечного пункта назначения)
3) В каждом УПД идентифицированы перевозимые в международном направлении контейнеры
4) Имеется Акт идентификации контейнеров в соответствии с поручением и товаросопроводительными документами либо поручение идентифицировано непосредственно в УПД.
4. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС согласно п.3.1 ст.165 НК РФ, Экспедитором предоставляются в налоговый орган следующие документы:
1) договор ТЭО, заключенный между Экспедитором и Клиентом на оказание услуг по организации международной перевозки груза
2) поручение экспедитору, как неотъемлемая часть договора ТЭО, подтверждающее, что один из пунктов утвержденного сторонами маршрута находятся за пределами территории РФ
3) коносамент (при ввозе на территорию РФ морским транспортом), в котором в графе «Порт погрузки» указано место, находящееся за пределами таможенной территории ЕАЭС.
Иные документы п.3.1 ст.165 НК РФ не предусмотрены.
На основании вышеизложенного просим разъяснить правомерность применения Экспедитором ставки НДС 0% на весь маршрут следования международной мультимодальной перевозки согласно единому поручению вне зависимости от этапов перевозки и оформления раздельных УПД на каждый этап.
В соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах дает Минфин России.
В связи с этим, в пределах компетенции, сообщаем.
Подпунктом 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса предусмотрено применение ставки НДС в размере «0» процентов к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-¬экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
При этом согласно абз. 6-8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-
экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
— указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
— указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
Следовательно, ставка НДС в размере «0» процентов не применяется в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) на территорию Российской Федерации товара в случае, когда перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, а также в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации такой перевозки между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации.
При оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договора транспортной экспедиции по организации перевозки товаров от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного за пределами территории Российской Федерации, либо в обратном направлении и при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, применяется ставка НДС в размере «0» процентов. При отсутствии подтверждающих документов применяется общеустановленная ставка НДС в размере 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, если пункт оправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, в том числе с привлечением для доставки товара различных видов транспорта, применяется ставка НДС в размере «0» процентов.
Может ли предприниматель уменьшить свои налоги
за счет оказания помощи для нужд СВО?
Компании и предприниматели могут уменьшить сумму налогов, если они безвозмездно помогают Вооружённым силам Российской Федерации ВС РФ, непосредственно самим военным или их семьям.
Основания положений пп. 19.12 п.1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации позволяют применять два вида поддержки для целей уменьшения налогообложения по прибыли организациям:
— передача денег или имущества мобилизованным, контрактникам или тем, кто помогает армии добровольно, а также членам их семей. Главное — чтобы эта помощь была связана с военной службой. Это правило действует с 1 января 2022 года.
— учёт расходов на передачу имущества (кроме денег), а также работ и услуг воинским частям, Росгвардии и ФСБ. Главное условие — всё это должно использоваться в ходе специальной военной операции (СВО). Факт передачи нужно подтвердить документом, подписанным командиром части. Мера распространяется с 1 июля 2025 года
Эти же правила с 1 июля 2025 года действуют и для тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения или сельхозналоге (ЕСХН). Они тоже могут уменьшить свои доходы на сумму такой помощи, но при условии, что имущество, работы или услуги переданы для использования в специальной военной операции.
Если организации или предприниматели помогают ВС РФ или непосредственно самим военнослужащим и членам их семьи, то налоговое законодательство Российской Федерации позволяет уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления налога на сумму такой помощи. Это является поддержкой, как для самого бизнеса, так и вооруженных сил России.
Компания оказывает услуги по бункеровке (заправке) морской водой автомобилей, в которых будет перевозиться живая морская продукция за пределы РФ (экспорт).
В письме Минфина от 22.07.2025 N 03-07-08/70908 указано, что приведение грузов в транспортабельное состояние относится к услугам, к которым применяется ставка НДС 0%.
Считается ли бункеровка (заправка) автомобиля водой для перевозки живого краба за пределы РФ услугой, обеспечивающей транспортабельное состояние груза, и можно ли применять ставку НДС 0%?
Услуги по бункеровки (заправке) транспортного средства морской водой в целях обеспечения перевозки живого краба за пределы территории Российской Федерации не поименованы в перечне операций, предусмотренных ст. 164 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), применение по которой нулевой ставки носит исключительный характер и требует строгого соответствия критериям, установленным законодательством о налогах и сборах.
Данные услуги не попадают под действие пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку понятие «приведение грузов в транспортабельное состояние» в целях применения ставки 0 процентов распространяется исключительно на работы, выполняемые организациями трубопроводного транспорта в отношении нефти и нефтепродуктов.
Таким образом, услуги по обеспечению транспортного средства морской водой для перевозки живого краба подлежат налогообложению НДС по ставке 22 процента в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ. Право на применение ставки 0 процентов сохраняется исключительно в отношении услуг по международной перевозки самого товара (живого краба) при условии представления в налоговые органы полного комплекта документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих факт экспорта.