Федеральная налоговая служба направила разъяснения о возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и/или патентной системы налогообложения на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
В письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ ведомство напомнило, что по нормам статьей 346.21 и 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (с объектом «доходы») или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи) на страховые взносы без необходимости их фактической уплаты до такого уменьшения.
Ранее письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ были доведены разъяснения по данному вопросу в отношении налогового периода 2023 года. Аналогичный порядок рекомендовано применять в 2024 году.
То есть, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год, срок уплаты которых установлен до 1 июля 2025 года, могут быть учтены для уменьшения налога по УСН (включая авансовые платежи) или ПСН как в 2024 году, так и в 2025 году по выбору.
При этом если ИП учел указанную сумму страховых взносов в уменьшение единого налога (включая авансовые платежи) по УСН или ПСН за периоды 2024 года, то повторно эта сумма не учитывается при уменьшении налоговых платежей за периоды 2025 года.
В письме на конкретном примере показан порядок расчета суммы страховых взносов и алгоритм уменьшения исчисленного налога на соответствующую сумму взносов.
Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ «О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.».
